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《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法〉的通知》
財庫〔2006〕48號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，黨中央有關部委，國務院各部委、各直屬機構，各武警部隊，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
為了進一步加強和規(guī)范行政事業(yè)單位工資和津貼補貼發(fā)放的會計核算管理，全面、準確地核算工資和津貼補貼發(fā)放業(yè)務活動，財政部制定了《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中的情況和問題，請及時向財政部反饋。
行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法
第一條 為了進一步加強和規(guī)范行政事業(yè)單位工資和津貼補貼發(fā)放會計管理，全面、準確地核算工資和津貼補貼發(fā)放業(yè)務活動，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于各級行政事業(yè)單位(以下簡稱單位)。
第三條 單位發(fā)放給職工的工資(離退休費)、地方(部門)津貼補貼及其他個人收入按本辦法規(guī)定設立專門賬簿，進行會計核算。
工資是指行政單位按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金，事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級工資、績效工資，以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。離退休費是指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。
地方(部門)津貼補貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
其他個人收入是指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。
使用工會經(jīng)費發(fā)放給職工的相關收入應當由單位工會單獨記賬，另行反映。
第四條 在《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》負債類科目下增設“211應付工資(離退休費)”、“212應付地方(部門)津貼補貼”、“213應付其他個人收入”科目。“211應付工資(離退休費)”科目，核算向職工發(fā)放的工資或離退休費；“212應付地方(部門)津貼補貼”科目，核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補貼；“213應付其他個人收入”科目，核算向職工發(fā)放除“211應付工資(離退休費)”、“212應付地方(部門)津貼補貼”以外的其他個人收入。相應的在資產(chǎn)負債表中“負債部類”下列示“211應付工資(離退休費)”、“212應付地方(部門)津貼補貼”、“213應付其他個人收入”項目。
在“211應付工資(離退休費)”、“212應付地方(部門)津貼補貼”和“213應付其他個人收入”科目下按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設二級科目進行明細核算。
第五條 單位發(fā)放工資(離退休費)、地方(部門)津貼補貼、其他個人收入時，借記相關支出科目，貸記“211應付工資(離退休費)”、“212應付地方(部門)津貼補貼”或“213應付其他個人收入”科目。同時，借記“211應付工資(離退休費)”、“212應付地方(部門)津貼補貼”或“213應付其他個人收入”科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(財政直接支付)”、“財政補助收入(財政直接支付)”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。
第六條 增設上述科目后，《行政單位會計制度》“203暫存款”、《事業(yè)單位會計制度》“207其他應付款”科目不再核算新增科目核算的內容。
第七條 單位向職工發(fā)放工資(離退休費)和地方(部門)津貼補貼應以銀行卡的形式發(fā)放，中央和省級單位一律以銀行卡的形式發(fā)放，不得發(fā)放現(xiàn)金。
第八條 單位應當按照規(guī)定將發(fā)放工資(離退休費)、地方(部門)津貼補貼和其他個人收入情況在部門決算中單獨反映。
第九條 對未按本辦法核算、反映工資(離退休費)、地方(部門)津貼補貼和其他個人收入的單位和個人，依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)處理。
第十條 本辦法由財政部負責解釋。
第十一條 本辦法自2006年7月1日起執(zhí)行。
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