《上海市注冊會計師協(xié)會會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查通告》（上海市注冊會計師協(xié)會通告第10號）

上海市注冊會計師協(xié)會會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查通告






上海市注冊會計師協(xié)會通告第10號
 

根據(jù)《上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查辦法》的規(guī)定和《關于開展2021年本市會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》（滬會協(xié)〔2021〕48號）的要求，協(xié)會于2021年8至12月組織實施了本市注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作。現(xiàn)將有關情況通告如下：

一、檢查基本情況

2021年，協(xié)會對74家會計師事務所（以下簡稱事務所）進行了執(zhí)業(yè)質量檢查，共檢查事務所出具的業(yè)務報告997份，其中財報審計報告793份、專項審計報告147份、驗資報告57份。分別對7家事務所及17名注冊會計師予以行業(yè)懲戒，其中對5家事務所、12名注冊會計師予以公開譴責;對1家事務所、2名注冊會計師予以通報批評;對1家事務所、3名注冊會計師予以訓誡。

二、檢查內容及結果

事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習近平總書記關于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要論述為指導，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統(tǒng)風險導向檢查理念、促進事務所健全完善質量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質量發(fā)展。

檢查情況表明，大部分事務所能執(zhí)行審計準則，防范系統(tǒng)風險意識進一步增強，執(zhí)業(yè)質量逐步提高。但同時發(fā)現(xiàn)，部分事務所對質量控制體系的建立和執(zhí)行重視不夠，審計工作底稿流于形式、重要審計程序實施不足和審計取證不充分的問題。

三、行業(yè)懲戒情況

本著嚴格檢查、嚴格懲戒的原則，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質量問題的事務所、注冊會計師，根據(jù)《上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查辦法》《上海市注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法》（以下簡稱《懲戒辦法》）有關規(guī)定，行業(yè)懲戒委員會通過會議決議，決定對7家事務所、17名注冊會計師給予行業(yè)懲戒，具體如下：

（一）上海佳安會計師事務所有限公司及相關注冊會計師

在對上海佳安會計師事務所有限公司的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

1.佳安所執(zhí)業(yè)中存在過度依賴助理人員的情況。佳安所部分助理人員由注冊會計師以私人名義聘請，其勞動報酬由注冊會計師個人承擔。執(zhí)業(yè)過程中注冊會計師缺位，執(zhí)業(yè)幾乎全部依賴助理人員，在助理人員另覓他職后，注冊會計師無法獨立完成底稿整理工作，鑒證報告工作底稿嚴重缺失。

2.佳安所及注冊會計師黃肇華、陸里清、唐寶華在執(zhí)業(yè)中，存在僅編制審定表、明細表以及獲取復印件等，基本未見實施其他審計程序的情況，造成審計程序及審計證據(jù)嚴重缺失，無法支持發(fā)表的審計意見。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海佳安會計師事務所有限公司及注冊會計師黃肇華、陸里清、唐寶華公開譴責的行業(yè)懲戒。

（二）上海居正會計師事務所（普通合伙）及相關注冊會計師

在對上海居正會計師事務所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

1.居正所在執(zhí)業(yè)中存在以保留意見代替應執(zhí)行的審計程序的情況。居正所以被審計單位處于停產(chǎn)階段，無法對固定資產(chǎn)進行盤點，無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，出具了保留意見審計報告。正常情況下，公司處于停產(chǎn)狀態(tài)與注冊會計師無法執(zhí)行固定資產(chǎn)監(jiān)盤等審計程序之間并無直接因果關系，相反，停產(chǎn)狀態(tài)是執(zhí)行固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序的有利條件，而非不利因素。注冊會計師發(fā)表保留意見的理由有悖常理，審計工作底稿中亦未見任何分析、說明。居正所在未充分執(zhí)行審計程序并取證的情況下，直接以受限為由出具了保留意見審計報告，其實質是以保留意見代替應執(zhí)行的審計程序。

2.居正所及注冊會計師王兆峰、吳承綺、劉平厚存在僅編制審定表、明細表以及獲取復印件等，基本未見實施其他審計程序的情況，審計程序及審計證據(jù)嚴重缺失，無法支持發(fā)表的審計意見。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海居正會計師事務所（普通合伙）及注冊會計師王兆峰、吳承綺、劉平厚公開譴責的行業(yè)懲戒。

（三）上海仁前會計師事務所（普通合伙）及相關注冊會計師

在對上海仁前會計師事務所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

1.仁前所在執(zhí)行浙江省溫州市某縣民間非營利組織審計業(yè)務過程中，執(zhí)業(yè)主要由非事務所人員完成，仁前所未能對相關鑒證業(yè)務進行有效管理，致業(yè)務質量失控。

2.仁前所及注冊會計師楊守榮在執(zhí)行浙江省溫州市某縣民間非營利組織審計業(yè)務中，編制了審定表、明細表，對貨幣資金科目獲取了銀行對賬單并對部分銀行存款實施了函證程序;對貨幣資金以外的科目復印了部分記賬憑證，除此以外,基本未實施其他審計程序。仁前所審計工作底稿流于形式，對工作底稿中存在的差異或異常情況未執(zhí)行進一步審計程序核實取證，亦未見審計說明、記錄或審計調整，審計程序及審計證據(jù)嚴重缺失，無法支持發(fā)表的審計意見。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海仁前會計師事務所（普通合伙）及注冊會計師楊守榮公開譴責的行業(yè)懲戒。

（四）上海普道兢實會計師事務所（普通合伙）及相關注冊會計師

在對上海普道兢實會計師事務所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)，普道兢實所及注冊會計師馬勇、陳高潮在執(zhí)業(yè)中，僅編制審定表、明細表、抽查個別記賬憑證、獲取部分銀行函證及關聯(lián)方函證回函等，除此以外,基本未實施其他審計程序，亦未見審計說明或記錄，審計程序及審計證據(jù)嚴重缺失，無法支持發(fā)表的審計意見。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海普道兢實會計師事務所（普通合伙）及注冊會計師馬勇、陳高潮公開譴責的行業(yè)懲戒。

（五）北京澄宇會計師事務所（特殊普通合伙）上海分所及相關注冊會計師

在對北京澄宇會計師事務所（特殊普通合伙）上海分所的檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：

1.北京澄宇上海分所存在擅自使用注冊會計師章出具報告的行為，事務所在未告知注冊會計師李偉忠、未得到李偉忠同意的情況下，擅自加蓋其注冊會計師章，并簽發(fā)了79份業(yè)務報告。

2.北京澄宇上海分所及注冊會計師馬玉平、曹鳴華、李偉忠在執(zhí)業(yè)中，僅編制明細表、抽樣檢查表，復印部分憑證等，審計工作底稿流于形式，對工作底稿中存在的差異或異常情況未執(zhí)行進一步審計程序核實取證，亦未見審計說明、記錄或審計調整，審計程序及審計證據(jù)嚴重缺失，無法支持發(fā)表的審計意見。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予北京澄宇會計師事務所（特殊普通合伙）上海分所及注冊會計師馬玉平、曹鳴華、李偉忠公開譴責的行業(yè)懲戒。

（六）上海祥浦會計師事務所（普通合伙）及相關注冊會計師

在對上海祥浦會計師事務所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

1.祥浦所及注冊會計師李淑艷、王娟，在執(zhí)行上海某公司2021年4月15日凈資產(chǎn)審計報告中，審計工作底稿中僅見審計報告、業(yè)務約定書及管理層聲明書，除此之外，未見其他任何工作底稿。

2.祥浦所在執(zhí)行審計業(yè)務中，未按照審計準則有關規(guī)定實施重要審計程序或獲取重要審計證據(jù)，在審計程序不到位、審計證據(jù)不充分的情況下出具審計報告。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海祥浦會計師事務所（普通合伙）及注冊會計師李淑艷、王娟通報批評的行業(yè)懲戒。

（七）上海智祥會計師事務所（普通合伙）及相關注冊會計師

在對上海智祥會計師事務所（普通合伙）的檢查中發(fā)現(xiàn)存在如下問題：

1.智祥所在承接業(yè)務過程中，存在以報銷發(fā)票的形式向鑒證業(yè)務介紹人支付傭金的情況。

2.智祥所及注冊會計師黎文泰、周吉、朱惠倫執(zhí)行審計業(yè)務中，存在未按照審計準則有關規(guī)定實施重要審計程序或獲取重要審計證據(jù)的情況。

根據(jù)《懲戒辦法》，給予上海智祥會計師事務所（普通合伙）及及注冊會計師黎文泰、周吉、朱惠倫訓誡的行業(yè)懲戒。

（八）向10家事務所發(fā)出整改建議書

根據(jù)《上海市會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查辦法》《上海市會計師事務所綜合監(jiān)督管理辦法》有關規(guī)定，協(xié)會將受到行業(yè)懲戒的7家事務所，及內部治理、執(zhí)業(yè)質量等方面存在缺陷的3家事務所列入整改范圍。整改措施包括一是對事務所發(fā)出整改建議書責成事務所限期整改，并組織整改情況核查;二是對事務所首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務主管合伙人（股東）、質量控制主管合伙人（股東）、相關簽字注冊會計師等進行約談、強化培訓等。對因行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查列入整改范圍并收到整改建議書的事務所，以完成約談、限期整改，且整改情況核查合格并完成強化培訓視為完成整改。未能按時完成整改的，列入下一年執(zhí)業(yè)質量檢查范圍，并視情況對相關事務所和相關注冊會計師實施行業(yè)懲戒。

特此通告。






 

上海市注冊會計師協(xié)會

2022年3月2日

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