您當前的位置：青政辦〔2018〕140號《青海省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈青海省黨政主要領(lǐng)導干部及 國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點事項和重點風險提示手冊〉和〈青海省領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點事項及重點風險提示手冊〉的通知》
青海省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈青海省黨政主要領(lǐng)導干部及 國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點事項和重點風險提示手冊〉和〈青海省領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點事項及重點風險提示手冊〉的通知
青政辦〔2018〕140號
各市、自治州人民政府，省政府各委、辦、廳、局：
《青海省黨政主要領(lǐng)導干部及國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點事項和重點風險提示手冊》和《青海省領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點事項及重點風險提示手冊》已經(jīng)省委第51次常委會議和省政府第7次常務會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請加強學習，深刻領(lǐng)會，準確把握，結(jié)合工作實際，認真抓好貫徹落實。
青海省人民政府辦公廳
2018年9月21日
青海省黨政主要領(lǐng)導干部及
國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點事項和
重點風險提示手冊
按照習近平總書記關(guān)于“領(lǐng)導干部要牢固樹立法律紅線不能觸碰、法律底線不能逾越”重要指示精神、省委十三屆四次全會關(guān)于“一優(yōu)兩高”戰(zhàn)略部署和省政府2018年第2次常務會議關(guān)于“制定審計工作指南，立好辦事規(guī)矩，嚴守審計底線，進一步提高依法行政水平”要求，為提示領(lǐng)導干部防范行權(quán)用權(quán)經(jīng)濟責任風險，促進領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》，《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號），《中共中央辦公廳國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就全省各級黨政主要領(lǐng)導干部及國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點事項和重點風險提示如下。
一、地方黨政主要領(lǐng)導干部
（一）經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點事項。
根據(jù)《中共中央辦公廳國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》的規(guī)定，地方黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點事項如下：
1.貫徹執(zhí)行黨和國家、上級（本級）黨委和政府重大經(jīng)濟方針政策及決策部署情況；
2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；
3.本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃的統(tǒng)籌領(lǐng)導和執(zhí)行情況，以及政策措施制定、重大經(jīng)濟和社會發(fā)展事項的推動和管理情況及其效果；
4.重大經(jīng)濟決策情況；
5.有關(guān)目標責任制完成情況；
6.本地區(qū)財政收支總量和結(jié)構(gòu)、預算安排和重大調(diào)整等情況，以及財政管理和財政收支的真實、合法、效益情況；
7.地方政府性債務的舉借、管理、使用、償還和風險管控等情況；
8.自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用和保護、生態(tài)環(huán)境保護以及民生改善等情況；
9.國有資產(chǎn)的管理和使用情況；
10.政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究、決策及
建設(shè)、管理等情況；
11.對有關(guān)部門管理和使用的重大專項資金的監(jiān)管情況；對直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；厲行節(jié)約反對浪費情況；
12.機構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；
13.履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；
14.對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的督促整改情況；
15.其他需要關(guān)注的事項。
（二）履行經(jīng)濟責任主要風險點。
經(jīng)全面梳理近幾年我省對地方黨政主要領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的相關(guān)情況，主要風險點如下：
1.貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟方針政策和決策部署不到位。
（1）未按照中央“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局的要求，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展；未嚴格貫徹執(zhí)行黨和國家、上級黨委政府重大經(jīng)濟政策及決策部署。
（2）落實宏觀經(jīng)濟政策不到位。未及時結(jié)合本地實際制定出臺貫徹落實的具體措施，或者執(zhí)行有偏差，推進“三去一降一補”、扶持新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新等政策措施不力，未取得實效。
（3）未全面完成經(jīng)濟發(fā)展目標和上級下達的經(jīng)濟考核指標，甚至弄虛作假。
（4）推進脫貧攻堅和改善民生工作不到位。未按要求完成上級下達的民生工程等重點考核目標任務；脫貧攻堅工作推進不力，政策執(zhí)行有偏差；保障性安居工程推進緩慢，虛報棚戶區(qū)改造任務；教育、衛(wèi)生、就業(yè)、社會保障等工作推進力度不夠，群眾利益未得到有效保障。
（5）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任落實不到位。未踐行“綠水青山就是金山銀山”的理念，未嚴格執(zhí)行“黨政同責”相關(guān)要求，履行生態(tài)環(huán)保監(jiān)管職責不到位，未全面完成生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)境保護考核目標任務；重大生態(tài)環(huán)保項目建設(shè)推進不力，實際運轉(zhuǎn)效率不高，生態(tài)環(huán)保資金使用不及時不規(guī)范；所在地區(qū)出現(xiàn)重大環(huán)境污染事件，或者發(fā)生嚴重破壞生態(tài)環(huán)境的問題。
（6）重點項目推進緩慢。項目前期準備工作不充分，缺乏科學論證；未批占用耕地，資金等要素保障不到位；未及時有效解決項目推進中出現(xiàn)的問題，項目建設(shè)進度未達到預期。
2.重大經(jīng)濟決策不規(guī)范。
（1）決策規(guī)則和決策程序不健全。黨委政府議事決策規(guī)則程序缺失或者不符合要求；黨委與政府議事規(guī)則之間界限不清晰、銜接不暢；議事決策制度內(nèi)容不實不細；“三重一大”決策程序不具體，操作性不強。
（2）決策規(guī)則執(zhí)行不嚴格。未嚴格遵守議事決策規(guī)則，“三重一大”事項決策制度執(zhí)行不嚴；對實際情況掌握不夠、對關(guān)鍵問題把握不準，調(diào)查不夠深入，決策前期論證不充分，盲目主觀決策；以個人或者少數(shù)人決策代替集體決策，甚至越權(quán)決策。
（3）違反政策法規(guī)決策。依法履職、規(guī)范行權(quán)意識不強，違反城鄉(xiāng)規(guī)劃、土地管理、工程項目建設(shè)、招商引資和財政資金管理等相關(guān)法律法規(guī)進行決策，隨意變通或者違規(guī)操作。
（4）決策全程留痕不規(guī)范。未實行決策全程記錄；記錄不細，未反映或者完整準確反映參會人員發(fā)言內(nèi)容和表決情況；事后整理、隨意更改會議記錄，未反映會議決策真實情況；記錄本使用不規(guī)范，使用活頁式、可拆卸記錄本；未妥善保管會議決策記錄本或者造成遺失。
3.政策法規(guī)執(zhí)行不嚴格。
（1）城鄉(xiāng)規(guī)劃政策法規(guī)執(zhí)行不到位。城鄉(xiāng)總體規(guī)劃、控制性詳細規(guī)劃和林地保護利用、自然保護區(qū)、濕地森林公園、風景名勝區(qū)等強制性專項規(guī)劃未編制或者修訂不及時；突破紅線、違規(guī)批準占用綠地耕地，擅自調(diào)整規(guī)劃設(shè)計條件，擅自批準增加商業(yè)開發(fā)樓盤容積率，未依法處理處罰開發(fā)商未批先建或者違法超建等行為。
（2）土地管理政策執(zhí)行不嚴格。落實耕地林地保護政策不力，未完成耕地保護和永久基本農(nóng)田劃定等目標任務，未依法查處非法占用和破壞耕地林地等行為；以少批多征、未批先征、邊批邊征、以租代征等方式違法占用耕地林地；土地整理項目實施不規(guī)范，虛增耕地指標；違規(guī)確定供地方式，通過量身定做競爭條件、先征后返土地出讓金等方式實施虛假招拍掛；未按規(guī)定程序變更土地用途，粗放利用土地，或者對閑置土地清理處置不力；未按規(guī)定征收土地出讓金及相關(guān)稅費；國有平臺公司違規(guī)以合作開發(fā)低價倒賣等方式變相轉(zhuǎn)讓國有土地，涉嫌利益輸送。
（3）工程項目管理問題突出。制定出臺與法律法規(guī)相悖的政府投資項目管理辦法；將依法必須進行招標的項目化整為零，或者以招商招建、比選等方式規(guī)避招標，甚至直接指定承包單位；未嚴格遵守工程項目建設(shè)審批程序，未批先建或者擅自變更建設(shè)規(guī)模、地點、內(nèi)容等；項目監(jiān)管職責履行不到位，施工單位存在工程轉(zhuǎn)包、違法分包，或者不按設(shè)計施工，虛增工程量，套取財政資金等問題。
（4）政府采購不規(guī)范。未嚴格執(zhí)行政府采購相關(guān)法律法規(guī)，重大政府采購項目推進不力、實施不規(guī)范。
（5）資產(chǎn)管理政策落實不到位。違規(guī)將政府辦公樓、學校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)作為資本注入融資平臺公司；國有資產(chǎn)管理制度不健全，體制機制不順，違規(guī)購置或者處置國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)閑置浪費或流失；國有資產(chǎn)監(jiān)管不到位，導致國有資產(chǎn)盤虧或造成重大損失。
（6）機構(gòu)編制政策法規(guī)執(zhí)行不到位。未嚴格執(zhí)行機構(gòu)編制管理相關(guān)規(guī)定，越權(quán)設(shè)置或者超限設(shè)置機構(gòu)；新批準設(shè)立承擔行政職能或者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位；越權(quán)調(diào)整、超總額分配和不按類別使用編制，以及超職數(shù)配備干部、超機構(gòu)規(guī)格提拔干部、擅自提高干部職級待遇、擅自設(shè)置職務名稱。
（7）財政管理不規(guī)范。貫徹執(zhí)行預算法及財政財務管理規(guī)定不嚴格，未按規(guī)定及時征收或者繳納財政收入，未按規(guī)定管理專項資金；虛增財政收入或者虛列財政支出；財政預算體系不完整，預算編制不規(guī)范、不細化，預算收支脫離人大監(jiān)督；違規(guī)向民營企業(yè)或者個人出借財政資金。
（8）違法違規(guī)舉借政府性債務。2015年新《預算法》實施后，除發(fā)行政府債券、外國政府及金融組織貸款形式舉借政府性債務外，仍以高息集資、違規(guī)辦理國有土地使用權(quán)證抵押，或者以所屬部門、事業(yè)單位名義擔保，將政府辦公樓、學校、公園、醫(yī)院等公益性資產(chǎn)作抵押等方式違規(guī)新增政府債務；未按上級要求及時清理收回違規(guī)出具的擔保函；未按規(guī)定使用地方政府債券資金，未及時有效防范化解政府債務風險；超財力舉借政府性債務，導致政府負債大幅度增長，負債率高，償還能力逐年減弱。
4.履行全面從嚴治黨主體責任不到位，落實黨風廉政建設(shè)要求不力。
（1）落實全面從嚴治黨主體責任不到位。未有效履行黨風廉政建設(shè)第一責任人責任，對領(lǐng)導班子其他成員和領(lǐng)導干部管理不到位，層層傳導壓力、壓緊壓實責任不夠，落實“一崗雙責”要求不嚴；未嚴格落實全面從嚴治黨要求，紀律執(zhí)行不嚴，對所在地區(qū)黨員領(lǐng)導干部的管理針對性不強。
（2）未嚴格落實廉潔從政有關(guān)紀律要求。住房或者辦公用房超標；違規(guī)出國（境）；違規(guī)發(fā)放獎金、工資、津補貼；違規(guī)兼職取酬或者違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)；“三公”經(jīng)費管理不嚴，違規(guī)報銷費用；濫用職權(quán)、失職瀆職或者貪污受賄。
（3）對所屬地方或者單位監(jiān)管不力。對所屬地方或者單位、國有企業(yè)實施重大政府投資項目和重大財政專項資金安排使用等經(jīng)濟活動管理監(jiān)督不嚴；所屬地方或者單位違規(guī)發(fā)放獎金、工資、津補貼，私設(shè)“小金庫”等問題突出，未嚴格執(zhí)行厲行節(jié)約反對浪費條例，鋪張浪費現(xiàn)象嚴重；所屬國有企業(yè)經(jīng)營管理混亂，內(nèi)部管理機制不健全，違規(guī)購置或者處置國有資產(chǎn)、不按規(guī)定采購物資或者服務、對外投資論證不充分或者違規(guī)投資，決策、經(jīng)營、投資和管理存在較大風險。
（4）對巡視巡察督查反饋和審計發(fā)現(xiàn)問題重視不夠，整改落實不到位。
二、部門（單位）、院校主要領(lǐng)導干部
（一）經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點事項。
按照《中共中央辦公廳國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》的規(guī)定，部門（單位）、院校主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點事項如下：
1.貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，履行本部門（系統(tǒng)）、單位有關(guān)職責，推動本部門（系統(tǒng)）、單位事業(yè)科學發(fā)展情況；
2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；
3.有關(guān)目標責任制完成情況；
4.重大經(jīng)濟決策情況；
5.本部門（系統(tǒng)）、單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；
6.國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；
7.重要項目的投資、建設(shè)和管理情況；
8.有關(guān)財務管理、業(yè)務管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的
制定和執(zhí)行情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況；
9.機構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；
10.對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；
11.履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；
12.對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
13.其他需要關(guān)注的事項。
（二）履行經(jīng)濟責任主要風險點。
經(jīng)全面梳理我省近幾年開展部門（單位）、院校主要領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)情況，存在的主要風險點如下：
1.貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署不到位，推進本系統(tǒng)（行業(yè)）事業(yè)發(fā)展不力。
（1）貫徹落實中央“五位一體”總體布局、“四個全面”戰(zhàn)略布局要求，深入實施“五四戰(zhàn)略”，扎實推進“一優(yōu)兩高”戰(zhàn)略部署，落實穩(wěn)增長、脫貧攻堅、生態(tài)文明建設(shè)、全面深化改革等重大決策部署不到位。
（2）貫徹落實本系統(tǒng)（行業(yè)）發(fā)展規(guī)劃和重大部署，以及推進本系統(tǒng)本部門（單位）事業(yè)發(fā)展不到位。
（3）未按期完成黨委政府下達的目標任務和績效考核指標，甚至虛報瞞報相關(guān)數(shù)據(jù)，弄虛作假。
（4）未按要求認真履行部門（單位）工作職責，存在不作為、慢作為、亂作為等現(xiàn)象。
（5）落實深化學校教學科研體制改革，技術(shù)轉(zhuǎn)移和科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)政策不到位。學校教學科研制度機制不完善或者未細化，促進技術(shù)轉(zhuǎn)移和科技成果轉(zhuǎn)化措施不力，效果不明顯。
2.重大經(jīng)濟決策不規(guī)范。
（1）未按要求建立健全重大事項決策制度，未對相關(guān)工作規(guī)則、議事規(guī)則進行細化和量化，操作性不強。
（2）依法履職、規(guī)范行權(quán)意識不強。涉及本部門（單位）的重大資金分配、重大工程項目建設(shè)（投資）、重大設(shè)備物資采購招標、重大國有資產(chǎn)處置、部門（單位）預決算、聯(lián)合辦學等重大事項決策程序和決策內(nèi)容不規(guī)范，以個人或者少數(shù)人決策代替集體決策、越權(quán)決策，甚至隨意變通、明知故犯；以年初項目預算審查集體決策代替項目實施中的招標、預算調(diào)整等相關(guān)環(huán)節(jié)的集體決策；未貫徹執(zhí)行決策全過程記錄制度。
（3）決策失誤。對實際情況掌握不夠充分、對關(guān)鍵問題把握不夠準確、對現(xiàn)行政策法規(guī)理解有偏差，在調(diào)查研究不夠深入、缺少科學論證的情況下盲目主觀決策，造成工作失誤或者國有資產(chǎn)嚴重損失和浪費等。
3.財政財務收支及國有資產(chǎn)管理不規(guī)范。
（1）財政預決算管理不規(guī)范。預決算編制不完整，決算數(shù)據(jù)不真實，未按規(guī)定將所有收入支出納入預決算管理，脫離財政監(jiān)管；違規(guī)調(diào)整財政預算，超預算或者無預算列支財政資金，未及時清理盤活存量資金。
（2）經(jīng)費支出管理不規(guī)范。違反財政專項資金管理使用相關(guān)規(guī)定或者大額資金審批制度，虛列或者套取財政資金；未按要求使用和公開“三公”經(jīng)費，違規(guī)辦節(jié)、辦會，會議費、培訓費管理不規(guī)范。
（3）重大政府投資項目建設(shè)和政府采購不規(guī)范。未嚴格執(zhí)行招投標和政府采購等方面的法律法規(guī)，未按規(guī)定招標，或者以其他方式規(guī)避招標；未嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)項目審批程序，擅自變更建設(shè)規(guī)模、地點、內(nèi)容等；對工程造價缺乏有效控制，超預算、超概算問題突出；未編制政府采購預算，無預算進行政府采購，或者將應由政府集中采購的項目擅自變更為自行采購項目；違規(guī)實施ＢＴ、ＢＯＴ、ＰＰＰ項目或者給予投資人超高回報率；工程建設(shè)項目合同存在明顯損害本單位利益的條款，超進度或者超審定造價支付工程款項；違規(guī)由施工方墊付工程款，或者拖延支付工程進度款。
（4）舉借債務不規(guī)范。違法違規(guī)舉借政府性債務，違法違規(guī)提供擔保承諾，不量力而行過度負債，地方政府債券資金使用不規(guī)范，未按時籌集還本付息資金導致債務違約。
（5）國有資產(chǎn)管理不規(guī)范。國有資產(chǎn)管理機制不健全，違規(guī)購置或者處置國有資產(chǎn)，截留、挪用國有資產(chǎn)收益或者未按規(guī)定上繳財政；對外投資論證不充分，國有資產(chǎn)存在流失風險；經(jīng)營性資產(chǎn)出租、出借未按程序報批，收益未上繳財政。
（6）機構(gòu)編制管理不規(guī)范。擅自設(shè)立內(nèi)設(shè)機構(gòu)、隨意變更機構(gòu)名稱、自行調(diào)整機構(gòu)職責、自定領(lǐng)導職數(shù)，以及超編進人、超職數(shù)配備干部、超機構(gòu)規(guī)格任用干部、“吃空餉”；以經(jīng)費劃拔、項目審批、考核督查為條件，違規(guī)要求下級對口設(shè)立機構(gòu)、提高機構(gòu)規(guī)格或者增加人員編制。
（7）獎助學金計提與發(fā)放不規(guī)范。未按規(guī)定標準計提獎助學金，資助資金發(fā)放政策執(zhí)行有偏差，資助對象甄別不準或者挪用、套取資助資金。
（8）超標準發(fā)放績效工資。在核定績效工資外發(fā)放獎金、工資、補貼，將部分核定績效工資內(nèi)的人員費用轉(zhuǎn)移到成立的企業(yè)或者下屬單位發(fā)放。
4.未按規(guī)定建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度或者相關(guān)制度執(zhí)行不到位。
（1）內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位。未建立健全財務管理、重大事項報告及其他內(nèi)部管控制度，或者相關(guān)制度執(zhí)行不到位。
（2）對分管部門或者下屬單位管理監(jiān)督不到位。分管部門或者下屬單位“三重一大”決策內(nèi)容不明確、決策不規(guī)范、執(zhí)行不到位；財務審核把關(guān)不嚴，虛假發(fā)票報銷入賬、坐支收入、虛列支出以及超標準發(fā)放績效工資、私設(shè)“小金庫”、違規(guī)收取服務對象相關(guān)費用等嚴重違反財經(jīng)紀律和廉潔紀律等問題突出；內(nèi)部管理存在漏洞，對相關(guān)問題未及時發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)后整改查處不到位。
（3）未按要求與相關(guān)行業(yè)協(xié)會脫鉤，未完成脫鉤改制目標任務。相關(guān)資產(chǎn)移交劃轉(zhuǎn)不及時、不完整，相關(guān)人員安置不合理、不到位，領(lǐng)導干部違規(guī)在行業(yè)協(xié)會兼（任）職取酬。
5.履行全面從嚴治黨主體責任不到位，落實黨風廉政建設(shè)要求不力。
（1）未有效履行黨風廉政建設(shè)第一責任人責任，黨風廉政建設(shè)制度機制不健全，落實全面從嚴治黨主體責任不到位。
（2）內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部審計機制不健全。對領(lǐng)導班子成員和其他黨員干部疏于管理，未嚴格落實“一崗雙責”有關(guān)要求，壓緊壓實責任不夠；對直接分管單位（部門）、下屬單位監(jiān)管不力，未按要求建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，長期未開展內(nèi)部審計監(jiān)督；對運用社會中介機構(gòu)進行審計監(jiān)督的，未建立社會中介機構(gòu)質(zhì)量抽查復核機制和社會中介機構(gòu)、相關(guān)專家聘用管理制度，以及“黑名單”退出懲處機制。
（3）未嚴格落實廉潔從政有關(guān)紀律要求。住房或者辦公用房超標、違規(guī)出國（境）、違規(guī)發(fā)放獎金工資補貼、違規(guī)兼職取酬、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)、私設(shè)“小金庫”、違規(guī)收受禮品及禮金、違規(guī)報銷費用，甚至私分國有資產(chǎn)、失職瀆職、貪污受賄。
（4）對巡視巡察督查反饋和以往年度審計發(fā)現(xiàn)問題重視不夠，整改落實不到位。
三、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員
（一）經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點事項。
根據(jù)《中共中央辦公廳國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》《中共青海省委辦公廳青海省人民政府辦公廳關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的實施意見》等相關(guān)規(guī)定，我省國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點事項如下：
1.貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；
2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；
3.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；
4.有關(guān)目標責任制完成情況；
5.重大經(jīng)濟決策情況；
6.企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；
7.國有資本保值增值和收益上繳情況；
8.重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；
9.企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；
10.履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；
11.對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
12.其他需要關(guān)注的事項。
（二）履行經(jīng)濟責任主要風險點。
經(jīng)全面梳理我省近幾年開展國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)情況，主要風險點如下：
1.貫徹執(zhí)行有關(guān)方針政策和決策部署不到位，推進企業(yè)改革發(fā)展不力。
（1）推進國有企業(yè)改革不力。企業(yè)改革與國家國資國企改革要求存在較大差距，企業(yè)改革重組進展緩慢、效果不佳，未實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展預期目標，非主業(yè)投資問題突出。
（2）企業(yè)發(fā)展定位違背經(jīng)濟規(guī)律、脫離實際。對企業(yè)發(fā)展策略缺乏科學充分的論證、分析，導致決策失誤；未按要求及時修改公司章程，未按規(guī)定健全完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；在未經(jīng)充分論證的前提下參與高風險融資性貿(mào)易；以參與無貿(mào)易實質(zhì)、循環(huán)交易虛增銷售收入等方式違規(guī)做大收入規(guī)模。
（3）落實國家關(guān)于企業(yè)提質(zhì)增效決策部署不到位。未嚴格執(zhí)行轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略和“三去一降一補”相關(guān)政策，清理低效無效資產(chǎn)進展緩慢。
（4）落實國有資產(chǎn)保值增值和國有資本經(jīng)營預算管理要求不到位，未全面完成國資部門下達的經(jīng)濟考核指標。
2.重大經(jīng)濟決策或者決策執(zhí)行不規(guī)范。
（1）決策規(guī)則和決策程序不健全。“三重一大”決策制度缺失或者內(nèi)容不實不細，應該納入“三重一大”決策的有關(guān)事項未按要求納入，或者納入決策的標準不統(tǒng)一、決策程序不具體。
（2）決策規(guī)則和決策程序執(zhí)行不嚴格。未嚴格執(zhí)行“三重一大”決策制度，擅自違規(guī)決策或者以少數(shù)人決策代替集體決策，甚至越權(quán)決策；黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會“三會合一”決策重大事項；按公司章程應由董事會決策的事項，違規(guī)交由總經(jīng)理辦公會決策，甚至由下屬子公司越權(quán)代位決策。
（3）違反政策法規(guī)決策。未按規(guī)定報經(jīng)相關(guān)部門批準，擅自投資建設(shè)工程項目；違反有關(guān)規(guī)定，在未報經(jīng)有關(guān)部門核準，或者未取得國土、環(huán)保等部門相應批復情況下，擅自開工建設(shè)工程項目；重大投資項目違反審批程序，應報未報國資部門核準或者備案；未經(jīng)批準，違法違規(guī)進入自然保護區(qū)等限制開發(fā)區(qū)域建設(shè)工程項目。
（4）重大投資未按規(guī)定進行充分、深入的可行性研究或者風險分析。投資并購未按規(guī)定開展盡職調(diào)查或者盡職調(diào)查未進行風險分析；財務審計、資產(chǎn)評估違反相關(guān)規(guī)定；對存在的重大疏漏未及時采取有效彌補措施；盲目決策致使投資或者并購未達到預期效果，甚至造成損失。
（5）違規(guī)執(zhí)行或者實施重大事項。收購、兼并、重組和重大資產(chǎn)處置未按要求進行資產(chǎn)評估；違規(guī)對外擔保，特別是為民營企業(yè)貸款提供擔保；引進不成熟技術(shù)或者技術(shù)引進不合理，致使不能正常投入生產(chǎn)；以邀請招標、比選或者直接指定代替公開招標，違規(guī)確定工程施工單位或者物資供應商；違法轉(zhuǎn)包、分包項目；未經(jīng)企業(yè)董事會研究，未形成董事會決議，未按規(guī)定上報國資部門核準，甚至未經(jīng)公司集體研究決策，違規(guī)擅自對外捐贈，或者超范圍捐贈。
（6）對下屬企業(yè)的重大經(jīng)濟決策管控不力。下屬企業(yè)脫離監(jiān)管，應報的重大經(jīng)濟決策事項未報集團公司審批，違規(guī)決策。
3.財務收支及國有資產(chǎn)管理不規(guī)范。
（1）合并財務報表不真實。應納入合并范圍的未按要求合并報表，或者不應納入合并范圍的違規(guī)合并報表；內(nèi)部交易未予抵銷，虛增收入利潤；無任何依據(jù)直接調(diào)整合并報表有關(guān)事項。
（2）未按規(guī)定核算資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益。應入賬資產(chǎn)未及時入賬，債權(quán)債務長期掛賬，資產(chǎn)、負債或者所有者權(quán)益入賬科目錯誤，未按規(guī)定核算工程成本，在建工程未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
（3）未按規(guī)定核算收入。推遲或者提前確認收入，虛構(gòu)業(yè)務虛增收入或者隱瞞業(yè)務少計收入，將應計入成本費用的支出直接沖減銷售收入，未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入以及未按工程完工進度確認建造合同收入。
（4）未按規(guī)定核算成本費用。提前或者推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，虛列或者少計成本費用，違規(guī)計提固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)減值準備。
4.公司法人治理及內(nèi)部監(jiān)督管理制度不健全或者執(zhí)行不到位。
（1）法人治理結(jié)構(gòu)不完善。董事會、監(jiān)事會、管理層結(jié)構(gòu)和機制不健全、不完善，未形成健全有效的制衡機制。
（2）未建立健全內(nèi)部管理制度。未及時修訂完善已不適應經(jīng)濟發(fā)展和市場要求、甚至違背現(xiàn)行政策的內(nèi)部管理制度；內(nèi)部管理制度銜接不暢，相互沖突；未按要求建立健全戰(zhàn)略規(guī)劃、投融資、財務、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等方面的內(nèi)部管控制度。
（3）內(nèi)部管理層級過多。內(nèi)部管理層級過多導致信息交流不暢、執(zhí)行力差、組織及管理成本高、工作效率低，存在管理失控和國有資產(chǎn)流失等風險。
（4）重大風險管控力度不夠。未有效結(jié)合自身實際開展企業(yè)風險管控體系建設(shè)；對企業(yè)重大資本運作、投資收購、衍生品交易等經(jīng)營高風險領(lǐng)域，未制定相應重大風險管控措施；內(nèi)部重要管控制度執(zhí)行不力，導致重大違規(guī)違法問題發(fā)生；對下屬企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管不到位，致使下屬企業(yè)違規(guī)采購、違規(guī)招投標問題突出。
（5）未按國有資本經(jīng)營預算支出管理要求進行收入分配。工資總額以外提取和列支工資性支出，企業(yè)年金管理不規(guī)范，違規(guī)為職工購買應由個人承擔的商業(yè)保險，違規(guī)轉(zhuǎn)移收入，以及以假發(fā)票等方式套取資金為職工發(fā)放獎金或者購買購物卡。
5.履行全面從嚴治黨主體責任不到位，落實黨風廉政建設(shè)要求不力。
（1）落實全面從嚴治黨主體責任不到位。對所在企業(yè)領(lǐng)導班子和領(lǐng)導人員日常教育管理不嚴，企業(yè)內(nèi)部干部職工違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)，或者利用工作便利與所在企業(yè)發(fā)生項目轉(zhuǎn)包和提供貨物、服務等經(jīng)濟交易。
（2）執(zhí)行廉政紀律規(guī)定不嚴格。違反資產(chǎn)售賣程序?qū)⑵髽I(yè)房產(chǎn)出售給子女或者身邊人員；違規(guī)發(fā)放獎金、工資、補貼，私設(shè)“小金庫”；違規(guī)兼職取酬；違反國有企業(yè)領(lǐng)導人員履職待遇規(guī)定，違規(guī)享受待遇；違反限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)規(guī)定，采取各種手段向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益。
（3）對巡視督查反饋和以往年度審計發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，問題整改落實不到位。
四、審計發(fā)現(xiàn)問題主要處理方式
根據(jù)《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國監(jiān)察法》《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》以及其他法律法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關(guān)職權(quán)范圍的事項，將區(qū)分不同情況移送相關(guān)部門處理：對應當屬于公安機關(guān)管轄的刑事案件線索，移送公安機關(guān)處理；對公職人員涉嫌職務違法和職務犯罪的案件線索，移送監(jiān)察機關(guān)查處；對領(lǐng)導干部違反黨紀黨規(guī)的問題，向有關(guān)黨組織報告并抄送紀檢機關(guān)處理；應由主管部門（單位）、監(jiān)管部門或者各級政府處理的其他問題，移送有關(guān)部門（單位）或者政府處理。
青海省領(lǐng)導干部履行自然資源
資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點事項及
重點風險提示手冊
按照習近平總書記關(guān)于領(lǐng)導干部“要牢固樹立法律紅線不能觸碰、法律底線不能逾越”重要指示精神、省委十三屆四次全會關(guān)于“一優(yōu)兩高”戰(zhàn)略部署和省政府2018年第2次常務會議關(guān)于“制定審計工作指南，立好辦事規(guī)矩，嚴守審計底線，進一步提高依法行政水平”的要求，為提示領(lǐng)導干部防范自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任風險，促進領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，根據(jù)《領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》《黨政領(lǐng)導干部生態(tài)環(huán)境損害責任追究辦法（試行）》《青海省生態(tài)環(huán)境保護工作責任規(guī)定（試行）》《青海省領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作指導意見》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點事項及重點風險提示如下。
一、領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任審計關(guān)注的重點事項
根據(jù)《領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》等相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任審計重點關(guān)注的內(nèi)容如下：
（一）貫徹執(zhí)行中央生態(tài)文明建設(shè)方針政策和決策部署情況；
（二）遵守自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護法律法規(guī)情況；
（三）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護重大決策情況；
（四）完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護目標情況；
（五）履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護監(jiān)督責任情況；
（六）組織自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)資金征管用和項目建設(shè)運行情況；
（七）履行其他相關(guān)責任情況。
二、領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任主要風險點
經(jīng)全面梳理我省開展領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計及環(huán)境保護審計相關(guān)情況，主要風險點如下：
（一）貫徹落實上級有關(guān)生態(tài)文明建設(shè)重大方針政策和決策部署不到位，推進完成重點改革任務不力。
1.未牢固樹立“綠水青山就是金山銀山”理念，未設(shè)立國有自然資源資產(chǎn)管理和自然生態(tài)監(jiān)管機構(gòu)，貫徹落實中央和省委關(guān)于生態(tài)文明建設(shè)重大決策部署不到位，相關(guān)制度機制不健全。
2.未認真落實“黨政同責、一崗雙責”有關(guān)要求，履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護“第一責任人”責任不到位，統(tǒng)籌推進生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)境保護效果不佳。
3.在推進和落實生態(tài)文明建設(shè)重點改革任務，特別在涉及推動國家公園體制改革試點工作、落實市縣“多規(guī)合一”、推進污染防治攻堅戰(zhàn)、執(zhí)行排污許可制度、實施生態(tài)環(huán)境損害責任追究制度、推進國有林場（林區(qū)）改革、落實國家自然資源有償使用、打造國家生態(tài)文明試點示范，以及推進自然保護區(qū)、飲用水水源保護區(qū)、森林公園、濕地公園建設(shè)和河（湖）長制等工作方面存在不作為、慢作為、亂作為、假作為的問題。
4.未按要求淘汰環(huán)保、能耗、質(zhì)量、安全、技術(shù)等方面未達標的落后產(chǎn)能；未按要求對不符合規(guī)劃、手續(xù)不齊全的“散亂污”企業(yè)進行調(diào)查處理；未及時調(diào)整和清退不符合主體功能區(qū)定位要求的相關(guān)產(chǎn)業(yè)；出現(xiàn)“去產(chǎn)能”弄虛作假或者已化解的過剩產(chǎn)能死灰復燃的現(xiàn)象。
（二）未嚴格執(zhí)行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護法律法規(guī)。
5.未制定推進生態(tài)文明建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護中長期規(guī)劃和年度計劃。
6.執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和制度措施不到位，造成本地區(qū)森林、草原、濕地、湖泊等資源嚴重損毀，沙化石漠化加重，以及大氣、水、土壤等環(huán)境污染和耕地、水、能源緊張等問題突出。
7.未落實最嚴格的大氣和水資源管理要求，執(zhí)行建設(shè)用地總量控制、能耗總量與強度控制等方面的管控要求不到位。
8.未采取有效措施加強生態(tài)環(huán)境保護和永久基本農(nóng)田保護紅線管控，以及城鎮(zhèn)開發(fā)邊界控制工作。
9.未按要求建立完善自然資源資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，執(zhí)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計制度不力。
10.未依法對相關(guān)規(guī)劃開展環(huán)境影響評價，落實規(guī)劃環(huán)評中生態(tài)環(huán)境保護措施要求不到位。
（三）未按規(guī)定和要求決策自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護重大事項。
11.作出的決策與生態(tài)環(huán)境和自然資源資產(chǎn)保護政策法規(guī)相違背，或者未按議事規(guī)則和決策程序?qū)徟嘘P(guān)事項。
12.未按本地區(qū)主體功能定位要求或者不顧資源環(huán)境承載能力、生態(tài)環(huán)境破壞風險，盲目決策引進重大項目和支出重大資金，違規(guī)引進“兩高一?！逼髽I(yè)。
13.違背自然規(guī)律圍湖造地、違規(guī)開發(fā)建設(shè)小水電項目，或者在國家公園、自然保護區(qū)、風景名勝區(qū)、世界自然遺產(chǎn)地、森林公園、濕地公園等生態(tài)敏感區(qū)域內(nèi)違規(guī)開礦或者開發(fā)建設(shè)，導致本地區(qū)自然資源破壞或者生態(tài)環(huán)境損害。
（四）未按要求完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護目標任務。
14.未完成省政府下達的自然資源資產(chǎn)管理和資源環(huán)境數(shù)量質(zhì)量等指標任務，以及納入省、市（州）生態(tài)文明建設(shè)考核目標或者綠色發(fā)展指標、專項規(guī)劃工作目標任務；不能及時準確提供相關(guān)數(shù)據(jù)，篡改、偽造或者指使篡改、偽造數(shù)據(jù)，弄虛作假。
15.推進大氣、水、土壤三大污染防治行動計劃不力，未完成污染防治重點工作任務或者環(huán)保約束性指標任務。
16.森林覆蓋率、草原綜合植被蓋度、生活垃圾無害化處理率、污水集中處理率等生態(tài)環(huán)境保護指標不升反降。
17.未按要求加強對下級黨委政府及有關(guān)部門生態(tài)環(huán)境保護目標考核。
（五）落實自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護監(jiān)督職責不到位。
18.未建立健全生態(tài)環(huán)境風險隱患預警機制，預防措施不到位、應急處置能力不足、監(jiān)管措施不力、壓緊壓實責任不夠。
19.未按要求加強對天然林保護、退耕還林、退牧還草、自然保護區(qū)建設(shè)與野生動植物保護、生態(tài)效益補償、土壤污染防治等專項資金，以及重大生態(tài)保護修復、農(nóng)村環(huán)境治理、資源循環(huán)利用、生活垃圾處置等重大項目的監(jiān)督管理。
20.對上級巡視巡察和審計、環(huán)保、土地等相關(guān)專項督察反饋的問題整改落實不到位。
（六）未按規(guī)定和要求開發(fā)利用自然資源資產(chǎn)，生態(tài)環(huán)境保護資金及項目管理不夠規(guī)范。
21.違規(guī)開發(fā)利用自然資源資產(chǎn)，違規(guī)使用生態(tài)環(huán)境保護專項資金，造成資金浪費或者項目運行效果不佳。
22.未按規(guī)定嚴格執(zhí)法，對本地區(qū)相關(guān)企業(yè)違反生態(tài)環(huán)保法律法規(guī)的行為處理處罰不到位。
23.本地區(qū)一些影響較大的資源損毀、生態(tài)破壞、環(huán)境污染等突出問題長期得不到有效解決，一些影響民生發(fā)展的生態(tài)環(huán)保專項資金和重點項目落實不到位、推進不力。
三、審計發(fā)現(xiàn)問題主要處理方式
根據(jù)《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國監(jiān)察法》《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》以及其他法律法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關(guān)職權(quán)范圍的事項，將區(qū)分不同情況移送相關(guān)部門處理：對應當屬于公安機關(guān)管轄的刑事案件線索，移送公安機關(guān)處理；對公職人員涉嫌職務違法和職務犯罪的案件線索，移送監(jiān)察機關(guān)查處；對領(lǐng)導干部違反黨紀黨規(guī)的問題，向有關(guān)黨組織報告并抄送紀檢機關(guān)處理；應由主管部門（單位）、監(jiān)管部門或者各級政府處理的其他問題，移送有關(guān)部門（單位）或者政府處理。
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