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《廈門市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會關于加強所出資企業(yè)內部審計工作的指導意見》
廈國資稽〔2015〕246號
各所出資企業(yè)：
為進一步加強我委所出資企業(yè)及其全資、控股子企業(yè)（下稱：子企業(yè)）內部審計工作，建立健全內部審計工作機制，保證內部審計工作質量,更好地發(fā)揮內部審計的職能作用，根據《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》、《廈門市企業(yè)國有資產監(jiān)督管理辦法》等有關規(guī)定，參照《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》，結合我委所出資企業(yè)實際，現提出如下意見。
一、充分認識內部審計工作的重要性
內部審計作為企業(yè)內部獨立、客觀地對企業(yè)的經濟活動、風險管理和內部控制的適當性、合法性及有效性進行監(jiān)督、評價和提出建議的一項經常性工作，已成為企業(yè)監(jiān)督控制體系中必不可少的組成部分，是強化內部管理、防范經營風險的重要環(huán)節(jié)，也是加強經濟管理和實現經濟目標的必然要求。同時，做好內部審計工作，對于規(guī)范企業(yè)的財務收支行為，完善企業(yè)法人治理結構，提高經濟和社會效益，加強黨風廉政建設，具有重要的作用。各所出資企業(yè)要高度重視內部審計工作，把內部審計工作列入重要議事日程，著力推動內部審計工作科學健康發(fā)展。
二、內審工作指導思想和總體目標
指導思想：以科學發(fā)展觀為指導，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價和服務職能，以規(guī)范管理、防范風險、提高經濟效益為宗旨，以增加企業(yè)價值為目的，推動企業(yè)完善公司治理結構，轉變經濟發(fā)展方式，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展及戰(zhàn)略目標的實現。
總體目標：建立健全企業(yè)內部審計監(jiān)督機制和風險防控機制，維護國有資產合法權益，提高國有資本運營效率和效益，將內部審計建設成為企業(yè)競爭力的重要組成部分。
三、加強內部審計機構與審計隊伍建設
各企業(yè)要把內部審計作為企業(yè)管理提升的重要抓手，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價和服務作用。一是規(guī)范內部審計機構設置。各企業(yè)應按照法人治理結構建設的要求，進一步健全內部審計機構，所出資企業(yè)應設立獨立的內部審計機構，根據內部機構設置的需要，內部審計機構可以與其他內部監(jiān)督機構合署辦公，但不得與企業(yè)財務部門合署辦公。所出資企業(yè)應建立合理、有效的內部審計組織架構，可實行集中管理制或分級管理制。實行集中管理制的，在集團本部設立內部審計機構，統(tǒng)一開展內部審計工作，根據需要，子企業(yè)可以實行內部審計人員派駐制。實行分級管理制的，所出資企業(yè)及其子企業(yè)分別設立內部審計機構，分別配備專職內部審計人員，所出資企業(yè)內部審計機構應加強對子企業(yè)內部審計機構的指導和監(jiān)督。二是合理配備審計人員。要配備與企業(yè)規(guī)模相匹配、具有相應工作能力的內部審計人員或借助企業(yè)其他管控力量，將具有會計、審計、法律、經濟管理、工程技術等實踐經驗豐富、組織協(xié)調、綜合分析、專業(yè)判斷能力強的人員充實到內部審計隊伍。三是著力加強隊伍建設。要適應內部審計轉型、更新知識和提高能力的需求，把加強內審人員崗位培訓和后續(xù)教育放在重要的位置，積極采取措施加強教育培訓管理，提升內審人員素質。四是加強內部審計工作領導。各企業(yè)要充分認識內部審計工作的重要性，切實加強對內部審計工作的領導。要明確由企業(yè)主要負責人（董事長或總經理）主管內部審計工作，確保內部審計工作的獨立性和客觀性，法人治理結構健全的企業(yè)，在董事會下設立審計委員會，內部審計機構直接對董事會（或主要負責人）負責，并接受審計委員會的監(jiān)督指導；要確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限（包括處理權或者處罰權），積極支持內部審計人員依法履行職責,授權內部審計機構對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務收支、財務預決算和資產質量以及其他經濟活動、內部控制的有效性等進行審計監(jiān)督，企業(yè)內部審計機構應組織或者參與組織中介機構聘用、更換和報酬支付等，并對社會審計機構工作質量進行監(jiān)督評價。
四、建立健全企業(yè)內部審計制度體系
各企業(yè)應加強內部審計管理，制定內部審計規(guī)劃，完善內部審計制度，健全審計工作程序，強化業(yè)務規(guī)范，提高審計質量。一要完善企業(yè)內部審計制度體系。形成以“基本管理制度、審計業(yè)務規(guī)范、實務指南”三個層次為主體的內審制度體系，為內部審計工作有效開展提供保障，不斷推動內部審計工作的規(guī)范法、標準化和程序化。二要增強審計計劃管理。在制定審計計劃時要明確審計目標，在實施審計時要抓住審計重點，在作出審計結論時要抓住主要問題。三要完善審計項目質量控制制度。應根據內部審計準則的要求，建立規(guī)范的內部審計工作標準和工作流程，規(guī)范操作程序，建立以審計項目質量控制為目標的多部門審計會審機制，加強審計結論的復核，降低審計誤差。四要提高內部審計工作的時效性。對發(fā)現的問題，及時提出對策建議，及時促進企業(yè)整改提高。五要健全合理高效的工作機制。重點完善審計結果向董事會報告、審計問題整改、結果運用和結果公開等制度。六要建立審計工作問責制度。對于內部審計人員玩忽職守，出現重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任。
五、積極推進內部審計工作的全覆蓋與創(chuàng)新
各企業(yè)內審機構應積極推進內部審計工作的全覆蓋，創(chuàng)新審計監(jiān)督模式和方法，發(fā)揮內部審計監(jiān)督的效力。一要實現審計對象的全覆蓋。各企業(yè)要在立足全面監(jiān)督的基礎上，加強對子企業(yè)的審計監(jiān)督，及時跟蹤了解子企業(yè)的經營管理狀況，要積極探索境外、市外投資企業(yè)的有效審計方式，防范異地投資企業(yè)經營風險。二要實現審計內容的全覆蓋。除傳統(tǒng)的財務收支審計以外，各企業(yè)應圍繞企業(yè)經營管理開展各類專項審計，要圍繞強化對權力運行的制約，加強對重大經濟事項決策、重大項目安排、大額資金使用等制度執(zhí)行情況的審計；圍繞反腐倡廉建設的各項部署，加大對“三公”經費、招投標、物資采購、重點工程項目等專項審計；同時，積極開展績效審計、內部控制審計、風險導向審計以及投資項目后評估審計。三要實現審計過程的全覆蓋。各企業(yè)要創(chuàng)新審計方法，審計方式要從事后審計逐步向全過程審計轉變，以事前審計為基礎，事中審計為重點，事后審計為保障，實現企業(yè)經濟活動過程的審計監(jiān)督全覆蓋。四要利用信息化手段實現審計監(jiān)督全覆蓋。各企業(yè)要充分利用集團信息化系統(tǒng)和平臺，建立適合自身的審計軟件系統(tǒng)，逐步實現審計信息收集、分析、轉化等功能為一體的審計信息化平臺，發(fā)展遠程在線審計和實時監(jiān)控，加大數據集中和分析力度，提高審計工作的質量和效率，從技術手段上保障審計監(jiān)督的全覆蓋。五要整合內部資源促進審計監(jiān)督全覆蓋。各企業(yè)要進一步整合企業(yè)的監(jiān)督資源，探索內部審計與紀委、監(jiān)察、財務以及監(jiān)事會的協(xié)調聯(lián)動機制，發(fā)揮企業(yè)內部監(jiān)督部門的作用，提高審計監(jiān)督的及時性和有效性。六要采取創(chuàng)新的審計組織形式保證審計監(jiān)督全覆蓋。適時進行異地審計、交叉審計、協(xié)同審計等組織形式，充分利用系統(tǒng)內審計資源，實現審計效用的最大化。
六、深化內管干部經濟責任審計
經濟責任審計是加強國有資產監(jiān)管、促進廉潔自律和正確依法履行職責的一項重要措施。各企業(yè)要認真做好子企業(yè)和重要崗位主要負責人的離任和任中經濟責任審計工作，將離任審計與任中審計、事后監(jiān)督和事中監(jiān)督有機結合起來，確保經濟責任審計全覆蓋。一是加強審計計劃管理。各企業(yè)應在全面了解子企業(yè)負責人、主要業(yè)務負責人任期情況的基礎上，按照內部管理領導干部工作崗位性質、經濟責任的復雜程度等因素，結合企業(yè)的分布、規(guī)模、行業(yè)等特點，科學擬定經濟責任的年度計劃和三年計劃，形成滾動運轉的長效機制，保證經濟責任審計工作的連續(xù)性和全面性。二是做到“離任必審”。凡子企業(yè)主要負責人和主要業(yè)務部門負責人離任，必須開展離任經濟責任審計工作，做到未經審計，不得解除經濟責任和兌現任期全部效益薪金。三要離任審計與任中審計相結合。逐步加大任中審計占比，前移監(jiān)督關口，充分發(fā)揮事中監(jiān)督的重要作用。四是探索經濟責任審計的方式方法。推動經濟責任審計工作由合規(guī)性審計向績效性和風險性審計轉變，由賬表審計向重大決策和經濟活動審計轉變。五是提高經濟責任審計工作質量。要嚴格規(guī)范經濟責任審計工作程序和工作方法，規(guī)范審計內容和審計評價，客觀評價內管干部的業(yè)績與責任。
七、強化內部審計結果的運用
各企業(yè)要進一步加大內審結果運用力度，注重成果轉化。一是建立審計結果綜合分析制度。對查實的問題進行定性、定量分析，形成有較高參考價值的管理建議書。二是推動建章立制。對審計中發(fā)現的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，深入分析原因，從體制、機制上提出解決和預防問題的辦法，總結經驗，完善制度，提升企業(yè)管理水平。三是加強整改督促檢查。要建立整改檢查跟蹤機制，實行后續(xù)審計和審計回訪制度，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。四是強化整改問責，完善責任追究制度。要把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據；對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責問責；對審計中發(fā)現的違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責而造成資產損失的，應追究相關人員的責任。五是建立審計結果公告制度。要明確通報范圍和層次，定期或不定期地公布審計結果，提高審計透明度和影響力，同時內審報告要報送企業(yè)監(jiān)事會。
八、建立內部審計工作報告制度
各企業(yè)應根據有關要求定期向我委報告內部審計工作情況。一是建立定期報告制度。所出資企業(yè)應于每年1月31日前向我委相關處室報送本年度內部審計工作計劃和上年度內部審計工作總結。二是建立重大審計事項報告制度。內部審計中發(fā)現的重大違法違紀問題、重大資產損失、重大經濟案件及重大經營風險等，應及時向我委報告。
九、完善機制確保內審工作有序開展
在本指導意見下發(fā)后，各企業(yè)必須高度重視，應根據本指導意見要求，結合實際制訂或修訂本企業(yè)內部審計管理相關制度，健全機構，充實人員，完善工作機制，切實采取有效措施，加強內部審計工作，確保內部審計工作有效開展，我委將對企業(yè)內部審計工作改進和完善情況組織進行檢查評估，促進我委所出資企業(yè)的內部審計工作再上一個新臺階。
本指導意見從發(fā)布之日起實施，有效期5年。
廈門市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會
2015年8月6日
廈門市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會2015年8月7日印發(fā)
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