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河南省國家稅務(wù)局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報溫馨提醒（一）
尊敬的納稅人：
2014版企業(yè)所得稅年度申報表(A類)在國稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線，納稅人2014年度匯算清繳網(wǎng)上申報正在有序進行。為方便廣大納稅人進行準確申報，減少對新申報表系統(tǒng)操作失誤，綜合納稅人反映較多問題以及申報過程中可能出現(xiàn)的問題，對納稅人2014年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒。今后，我們將不定期發(fā)布年度申報溫馨提醒，請納稅人隨時關(guān)注。如果提醒中出現(xiàn)和總局現(xiàn)行的法律法規(guī)不一致的地方，以總局現(xiàn)行的法律法規(guī)為準。
一、關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報順序
(一)先錄入《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)，然后進入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》選擇需要填報的報表。除了必選表以外，由納稅人根據(jù)企業(yè)情況選擇需要填報的附表。
納稅人必選表包括：
1、《期間費用明細表》(A104000)
2、《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)
3、《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》(A105050)
4、《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》(A105080)
5、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)
6、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)
7、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)
(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)填報順序：先填報第3行“營業(yè)稅金及附加”、第7行“ 資產(chǎn)減值損失 ”、第8行“加：公允價值變動收益投資收益”、第9行“投資收益”，然后從《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)或《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)開始，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)順序，依次填報，生成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)相關(guān)行次，最后填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)的第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”、第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。
(三)有二級附表的納稅人，要先填報二級附表，例如：納稅人填報《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)時，要先填報A105010- A105120表。有三級附表的納稅人，要先填報三級附表，例如：填報《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》(A105080)時，要先填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)。
二、關(guān)于注冊資本等需要修改的信息
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“102注冊資本(萬元) ”“103所屬行業(yè)明細代碼”是從稅務(wù)登記表中帶出的信息，如果需要修改，納稅人需要到辦稅服務(wù)大廳進行稅務(wù)登記變更。
三、關(guān)于小型微利企業(yè)填報注意事項
(一)符合條件的小型微利企業(yè)在進行年度申報時需認真填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，注意“103所屬行業(yè)明細代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額(萬元)”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫正確，比較重要的兩項為：第一項是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”，部分企業(yè)錯誤勾選為“否”；第二項是“105資產(chǎn)總額(萬元)”單位為萬元，部分企業(yè)填寫為“元”造成資產(chǎn)總額過大不能享受稅收優(yōu)惠。
(二)符合條件的小型微利企業(yè)除真實、準確填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)外，在填報表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動計算、審核無誤后自動帶入主表。注意申報界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項，享受減免后再保存提交。
四、關(guān)于網(wǎng)上申報系統(tǒng)的緩存功能
目前網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持緩存功能，即：若上次申報表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后，再次進行申報表的錄入，系統(tǒng)會自動帶出上次已錄入的數(shù)據(jù)。但此功能目前仍然有一定的缺陷。舉例說明：若上次申報時選擇了一張附表，進行了錄入，中途退出后，再次申報未選擇此附表，但此附表數(shù)據(jù)也會帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中，若要消除此類數(shù)據(jù)，還必需再次選擇此附表，清零或數(shù)據(jù)重置后才會消除相關(guān)數(shù)據(jù)。
五、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
實行核定定率征收的所得稅納稅人，年度申報填報《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2014版)》。申報表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報附表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)(全年平均人數(shù))”、第46行“資產(chǎn)總額(全年平均數(shù))”、第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè))”后，系統(tǒng)會自動計算減免稅金額。
六、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報
(一)跨省匯總納稅企業(yè)
1、總機構(gòu)
填報路徑：居民企業(yè)所得稅申報-居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(2014)模塊
總機構(gòu)年度申報時必須選擇填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(A109010)。
申報時需先填報A109000表5-10行，A109000表點擊“確定”保存后再填報A109010表，保存A109010表后，數(shù)據(jù)帶入A109000表12-15行，保存A109000表，數(shù)據(jù)帶入主表。
2、分支機構(gòu)
填報路徑：居民企業(yè)所得稅申報-跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報模塊，需要先填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。
(二)省內(nèi)跨地市、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)
1、按總機構(gòu)25%分支機構(gòu)75%分配稅款方式預(yù)繳的企業(yè)
(1)總機構(gòu)
與跨省匯總企業(yè)總機構(gòu)年度申報操作一樣，但是要注意因為我省內(nèi)匯總納稅企業(yè)是由總機構(gòu)匯算清繳，分支機構(gòu)不參與匯算清繳，所以申報時，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(A109010)中“總機構(gòu)分攤所得稅額”需要改為與“應(yīng)納所得稅額”一致，“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”、“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”要改為“0”。
(2)分支機構(gòu)
分支機構(gòu)在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中，參與年度匯算清繳標志要選為“否”，分支機構(gòu)不需要進行年度申報。如果改為“否”后仍然有應(yīng)申報信息，要在跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報模塊做零申報，注意的是“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年報納稅申報表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0。
2、按利潤比例預(yù)繳的企業(yè)
(1)總機構(gòu)
與一般企業(yè)一樣申報，不需要選擇填報A109000、A109010表，對分支機構(gòu)在當?shù)仡A(yù)繳的所得稅，總機構(gòu)要到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗” 的預(yù)繳臺賬錄入模塊錄入，帶入主表32行“減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額。”
(2)分支機構(gòu)
現(xiàn)階段，按照規(guī)定分支機構(gòu)不需要進行匯算清繳，應(yīng)在居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(2014)模塊填報上年第4季度累計預(yù)繳申報的數(shù)據(jù)，注意的是主表中的第33行“九、本年應(yīng)補(退)所得稅額(31-32)”一定要為0。
七、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報
凡進行《2014版企業(yè)所得稅年度申報表(A類)》的企業(yè)都需申報《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報告表》。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，也要申報；發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，如實申報。請注意不要遺漏。
河南省國家稅務(wù)局
2015年4月22日
本文關(guān)鍵詞： 河南省國家稅務(wù)局, 2014年度, 企業(yè)所得稅匯算清繳, 申報, 溫馨提醒
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