財稅〔2013〕74號《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》

財政部國家稅務總局關于重新印發(fā)《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知

財稅〔2013〕74號                        2013.10.24

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點政策和現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，現(xiàn)將修訂后的《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見附件）印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。

總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

一、經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)，按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。

二、總機構(gòu)應當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應交增值稅,抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅稅款（包括預繳和補繳的增值稅稅款）后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫?？倷C構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

三、總機構(gòu)匯總的應征增值稅銷售額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額。

四、總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計算。

五、總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額?？倷C構(gòu)及其分支機構(gòu)用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得匯總。

六、分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：

應預繳的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率

預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。

分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。

七、分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機構(gòu)當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

八、每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算。總機構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構(gòu)預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構(gòu)預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

九、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照營業(yè)稅改征增值稅試點政策及其他增值稅有關政策執(zhí)行。

十、總分機構(gòu)試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務總局另行制定。

本文關鍵詞： 財稅〔2013〕74號, 總分機構(gòu), 試點納稅人, 增值稅, 暫行辦法

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