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金融企業(yè)同期同類貸款利率在企業(yè)所得稅、土地增值稅方面有何不同規(guī)定?

瀏覽量:          時間:2014-12-27 02:21:00

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務總局公告2011年第34號):“根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中,應包括在簽訂該借款合同當時,本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè),包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。”

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條:“財務費用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額,其他房地產(chǎn)開發(fā)費用,按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。”

這里的金融機構是指中國人民銀行批準成立的銀行性金融機構。

商業(yè)銀行同期同類貸款利率的確定,是由商業(yè)銀行根據(jù)人民銀行總行的規(guī)定及授權確定。利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行,超過上浮幅度的部分不允許扣除。對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。所以《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》中“關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”的解釋口徑不適用于《土地增值稅暫行條例實施細則》。




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