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湖北省稅務局增值稅消費稅與附加稅費申報表整合十問十答
一、如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報?
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)。
二、使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化?
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。
三、使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化?
答：新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。二是將原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)。
四、2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理?
答：按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。
如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(2019年第38號，以下簡稱38號公告)第三條第(一)項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第(四)項的規(guī)定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉(zhuǎn)出處理。
五、2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理?
答：按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。
納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。
六、使用新申報表后，消費稅申報表類型有哪些變化?
答：將原分稅目的8張消費稅申報表主表(即成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類應稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表、煙類應稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車消費稅納稅申報表、其他應稅消費品消費稅納稅申報表)簡并優(yōu)化為1張通用主表(即消費稅及附加稅費申報表)。
將原多張附表及附報資料簡并優(yōu)化為4張通用附表(即本期準予扣除稅額計算表、本期減(免)稅額明細表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表)和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表(即本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表(卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用))。
七、使用新申報表后，消費稅申報表主表結構有哪些變化?
答：新消費稅申報表主表基本框架結構與原消費稅申報表相比維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分。新消費稅申報表主要有以下變化：一是增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關系;二是刪除了不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應納稅額”、“期末未繳稅額”3個項目;三是增加了“城市維護建設稅本期應補(退)稅額”、“教育費附加本期應補(退)費額”、“地方教育附加本期應補(退)費額”3個項目。
八、使用新申報表后，納稅人附加稅費申報表有哪些變化?
答：新啟用的各項申報表中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，申報表整合施行后原《城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加申報表》不再使用。
九、納稅人從什么時候開始使用新申報表進行申報?
答：《國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第20號)自2021年8月1日起施行。
按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費適用。
按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費適用。
十、增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合后，調(diào)整以前所屬期稅費事項的怎么辦?
答：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調(diào)整。
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