序號

違法類型

違法行為

處罰依據(jù)

裁量基準

1

稅務登記

納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

2

稅務登記

納稅人不辦理稅務登記

《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十條，納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
（二）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，逾期不改正的，按以下標準進行處罰：
（一）處2000元以下的罰款。
（二）情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

3

稅務登記

納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

4

稅務登記

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

5

稅務登記

納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（一）未造成稅款流失的，處2000元以上5000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失不滿10萬元的，處5000元以上1萬元以下的罰款。
（三）造成稅款流失10萬元以上的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

6

稅務登記

納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證

《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十一條，納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

（一）未造成稅款流失的，處2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

7

稅務登記

扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記

《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十二條，扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處200元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上500元以下的罰款，對單位處200元以上500元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。

8

稅務登記

銀行和其他金融機構未依照規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條，銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處1萬元以上2萬元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

9

稅務登記

境內(nèi)機構或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號公布）第三十三條，境內(nèi)機構或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

10

賬簿憑證管理

納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者丟失、損壞、轉移、隱匿賬簿、記賬憑證及有關資料的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

11

賬簿憑證管理

納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

12

賬簿憑證管理

扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者丟失、損壞、轉移、隱匿代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款。

13

賬簿憑證管理

非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條，非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿25份或者票面金額累計不滿10萬元的,處2000元以上l萬元以下的罰款。
（二）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證25份以上不滿100份或者票面金額累計10萬元以上不滿40萬元的,處l萬元以上3萬元以下的罰款。
（三）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面金額累計40萬元以上的，處3萬元以上5萬元以下的罰款。

14

賬簿憑證管理

納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

（一）納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
1.在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（二）納稅人損毀或者擅自改動稅控裝置

1.在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。
2.在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.多次違反且在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

15

納稅申報

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）逾期90天以下的，對個人處50元以下的罰款，對單位處200元以下的罰款；逾期超過90天且360天以下的，對個人處50元的罰款，對單位處200元的罰款；逾期超過360天的，對個人處50元以上200元以下的罰款，對單位處200元以上1000元以下的罰款。

（二）逾期超過90天且360天以下，同時存在未繳銷發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。

（三）逾期超過360天，同時存在未繳銷發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上l萬元以下的罰款。
其他未列明情形，按稅收征管法有關規(guī)定處理。

16

納稅申報

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

（一）編造虛假計稅依據(jù)金額20萬元以下，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款；在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上1萬元以下的罰款。
（二）編造虛假計稅依據(jù)金額超過20萬元不滿50萬元的，對個人處50元以上5000元以下的罰款，對單位處1000元以上1萬元以下的罰款。
（三）編造虛假計稅依據(jù)金額50萬元以上不滿100萬元的，對個人處5000元以上1萬元以下的罰款，對單位處1萬元以上3萬元以下的罰款。
（四）編造虛假計稅依據(jù)金額100萬元以上的，對個人處1萬元以上5萬元以下的罰款，對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款。

17

稅款征收

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務機關處罰，并能夠配合稅務機關檢查，且未造成較大不良社會影響的，處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務機關處罰且不配合稅務機關檢查的，或者首次因偷稅被稅務機關處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）五年內(nèi)二次以上因偷稅被稅務機關處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

18

稅款征收

扣繳義務人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款，扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務機關處罰，并能夠配合稅務機關檢查，且未造成較大不良社會影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務機關處罰且不配合稅務機關檢查的，或者首次因偷稅被稅務機關處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）五年內(nèi)二次以上因偷稅被稅務機關處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款2倍以上5倍以下的罰款。

19

稅款征收

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）能夠配合稅務機關，且未造成較大不良社會影響的，對個人處不繳或者少繳的稅款50%的罰款，對單位處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）不配合稅務機關的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會影響的，對個人處不繳或者少繳的稅款50%以上2倍以下的罰款，對單位處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

20

稅款征收

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額5萬元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額超過5萬元不滿10萬元的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額10萬元以上的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

21

稅款征收

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號發(fā)布）第十三條第六項：（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。5.停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

（一）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，處騙取稅款1倍的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。
（二）騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。
（三）騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元的，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。
（四）騙取國家出口退稅款250萬元以上的，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅2年以上3年以下。

22

稅款征收

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

（一）拒不繳納稅款金額1萬元以下，且未造成稅務人員人身傷害或者稅務機關財產(chǎn)損失的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（二）拒不繳納稅款金額超過1萬元不滿5萬元，且未造成稅務人員人身傷害或者稅務機關財產(chǎn)損失的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。
（三）拒不繳納稅款5萬元以上的，或者造成稅務人員人身傷害的，或者造成稅務機關財產(chǎn)損失的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

23

稅款征收

納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）首次違反且未造成較大不良社會影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

24

稅款征收

納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務人向稅務機關報告后，稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒絕繳納

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

（一）首次違反且未造成較大不良社會影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

25

稅款征收

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（一）扣繳義務人積極協(xié)助稅務機關追回稅款或者補扣、補收了稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）扣繳義務人在稅務機關追繳稅款過程中不予配合的，或者扣繳義務人有通過各種形式隱瞞納稅人收入的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

26

稅款征收

為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

除沒收其違法所得外，同時按以下標準進行罰款：
（一）導致未繳、少繳或者騙取稅款不滿5萬元的，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。
（二）導致未繳、少繳或者騙取稅款5萬元以上的,處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

27

稅款征收

稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

（一）造成納稅人未繳或者少繳稅款5萬元以下的，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）造成納稅人未繳或者少繳稅款超過5萬元不滿50萬元的，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）造成納稅人未繳或者少繳稅款50萬元以上的，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。

28

稅務檢查

納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條，納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。

（一）在稅務機關責令改正后按要求改正的，可以處1萬元以下的罰款。
（二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

29

稅務檢查

納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

（一）造成稅款流失金額50萬元以下的，處10萬元以上20萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失金額超過50萬元不滿250萬元的，處20萬元以上30萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上5000元以下的罰款。
（三）造成稅款流失金額250萬元以上的，處30萬元以上50萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上1萬元以下罰款。

30

稅務檢查

有關單位拒絕稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條，稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（一）在稅務機關責令改正后按要求改正的，可以處1萬元以下的罰款。
（二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

31

發(fā)票及票證管理

非法印制發(fā)票

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條，增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印刷；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。
未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。
第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，同時按以下標準進行罰款：
（一）非法印制發(fā)票25份以下的，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。
（二）非法印制發(fā)票超過25份不滿100份的，并處2萬元以上4萬元以下的罰款。
（三）非法印制發(fā)票100份以上的，并處4萬元以上5萬元以下的罰款。

32

發(fā)票及票證管理

應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）應當開具而未開具發(fā)票
1.涉及發(fā)票金額不滿5萬元的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票金額5萬元以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
3.未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（二）未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章
1.涉及發(fā)票不滿100份的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票100份以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
3.未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

33

發(fā)票及票證管理

使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第二項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者按照稅務機關要求改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）未按照稅務機關要求改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

34

發(fā)票及票證管理

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第三項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者按照稅務機關要求改正的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）未按照稅務機關要求改正的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

35

發(fā)票及票證管理

拆本使用發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第四項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（四）拆本使用發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）涉及發(fā)票5本以下的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票超過5本的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

36

發(fā)票及票證管理

擴大發(fā)票使用范圍

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第五項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（五）擴大發(fā)票使用范圍的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿100份的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

37

發(fā)票及票證管理

以其他憑證代替發(fā)票使用

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）涉及金額不滿5萬元的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及金額5萬元以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
（三）未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

38

發(fā)票及票證管理

跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第七項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿100份的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

39

發(fā)票及票證管理

未按照規(guī)定繳銷發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）定額發(fā)票不滿500份的，或者卷式發(fā)票不滿200份的，或者其他發(fā)票不滿100份的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

40

發(fā)票及票證管理

未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）定額發(fā)票不滿500份的，或者卷式發(fā)票不滿200份的，或者其他發(fā)票不滿100份的，對個人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
（三）未按照稅務機關要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

41

發(fā)票及票證管理

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正，同時沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿100份的，處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上不滿500份的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（三）涉及發(fā)票500份以上的，處5000元以上1萬元以下的罰款。
（四）多次違反的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

42

發(fā)票及票證管理

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

（一）定額發(fā)票不滿200份的，或者卷式發(fā)票不滿100份的，或者其他發(fā)票不滿50份的，對個人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票200份以上不滿400份的，或者卷式發(fā)票100份以上不滿200份的，或者其他發(fā)票50份以上不滿100份的，對個人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）定額發(fā)票400份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（四）多次違反的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

43

發(fā)票及票證管理

虛開發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

沒收違法所得，同時按以下標準進行罰款：
（一）虛開金額1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款。
（二）虛開金額超過1萬元且50萬元以下的，并處5萬元以上10萬元以下的罰款。
（三）虛開金額超過50萬元的，并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

44

發(fā)票及票證管理

非法代開發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

沒收違法所得，同時按以下標準進行罰款：
（一）非法代開金額1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款。
（二）非法代開金額超過1萬元且50萬元以下的，并處5萬元以上10萬元以下的罰款。
（三）非法代開金額超過50萬元的，并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

45

發(fā)票及票證管理

私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，同時按以下標準進行罰款：
（一）私自印制、偽造、變造發(fā)票
1.涉及發(fā)票25份以下的，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票超過25份且100份以下的，并處2萬元以上5萬元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過100份的，或者有其他嚴重情節(jié)的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
（二）非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章
1.未使用的，并處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.已使用的，或者有其他嚴重情節(jié)的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。

46

發(fā)票及票證管理

轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一項，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票
1.涉及發(fā)票25份以下的，處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票超過25份且100份以下的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過100份的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。
（二）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品
1.未使用的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.已使用的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

47

發(fā)票及票證管理

知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

（一）票面累計金額50萬元以下的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）票面累計金額超過50萬元且100萬元以下的，處5萬元以上10萬元以下的罰款。
（三）票面累計金額超過100萬元的，或者有其他嚴重情節(jié)的，處10萬元以上50萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

48

發(fā)票及票證管理

違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

沒收違法所得，同時按以下標準進行罰款：
（一）導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款不滿5萬元的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。
（二）導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款5萬元以上的,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

49

發(fā)票及票證管理

扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證

《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，國家稅務總局令第48號修改）第五十四條，扣繳義務人未按照本辦法及有關規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理?？劾U義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）涉及稅收票證25份以下的，處200元以下的罰款。
（二）涉及稅收票證超過25份的，處200元以上500元以下的罰款。
（三）在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。

50

發(fā)票及票證管理

自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關規(guī)定

《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，國家稅務總局令第48號修改）第五十六條，自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關規(guī)定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標準進行處罰：
（一）涉及未按規(guī)定使用的稅收票證25份以下的，可以處500元以下的罰款。
（二）涉及未按規(guī)定使用的稅收票證超過25份的，處500元以上1000元以下的罰款。

51

納稅擔保

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號公布）第三十一條第一款，納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以1萬元以下的罰款。

（一）納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，處1000元以下的罰款。
（二）納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，屬于經(jīng)營行為且擔保金額10萬元以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（三）納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，屬于經(jīng)營行為且擔保金額超過10萬元的，處5000元以上1萬元以下的罰款。

52

納稅擔保

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號公布）第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以1000元以下的罰款。

（一）涉及虛假納稅擔保金額10萬元以下的，處200元以下的罰款。
（二）涉及虛假納稅擔保金額超過10萬元不滿50萬元的，處200元以上500元以下的罰款。
（三）涉及虛假納稅擔保金額50萬元以上的，處500元以上1000元以下的罰款。

53

納稅擔保

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號公布）第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）未繳、少繳稅款金額50萬元以下的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）未繳、少繳稅款金額超過50萬元的，處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。