《天津市國家稅務局天津市地方稅務局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告》天津市國家稅務局天津市地方稅務局公告2017年第2號

天津市國家稅務局天津市地方稅務局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告

天津市國家稅務局天津市地方稅務局公告2017年第2號

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題公告如下：

一、外?。ㄊ校┙ㄖ髽I(yè)在我市設立總機構(gòu)直接管理項目部的，外省（市）建筑企業(yè)在我市設立分支機構(gòu)不符合二級分支機構(gòu)條件或雖符合二級分支機構(gòu)條件但不能夠提供《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的，在項目所在地主管稅務機關(guān)或者天津市施工隊伍管理站繳納企業(yè)所得稅。

二、我市建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的項目部在外地按項目實際經(jīng)營收入0.2%預分的企業(yè)所得稅款，應按照《通知》第四條規(guī)定在總機構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時進行扣除。

三、存在以下情形的稅款，在我市總機構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時不予扣除：

（一）總機構(gòu)直接管理的項目部在外地預分企業(yè)所得稅超過項目實際經(jīng)營收入0.2%的部分；

（二）總機構(gòu)直接管理的項目部在外地取得完稅憑證上沒有注明稅款是企業(yè)所得稅性質(zhì)的；

（三）實行核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)，其總機構(gòu)直接管理的項目部在外地預分的企業(yè)所得稅。

四、我市建筑企業(yè)總機構(gòu)應按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，由總機構(gòu)直接管理的各項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

五、我市建筑企業(yè)在天津市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)設立的項目部，統(tǒng)一匯總到總機構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅。

六、本公告適用于2017年及以后納稅年度?！短旖蚴袊叶悇站?、天津市地方稅務局關(guān)于天津市建筑企業(yè)在外省（市）設立項目部繳納企業(yè)所得稅退（抵）稅問題的公告》（天津市國家稅務局、天津市地方稅務局公告2015年第13號）同時廢止。

特此公告。
 

天津市國家稅務局

天津市地方稅務局

2017年6月6日

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