《天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告》天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局公告2017年第2號

天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告

天津市國家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局公告2017年第2號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題公告如下：

一、外?。ㄊ校┙ㄖ髽I(yè)在我市設(shè)立總機(jī)構(gòu)直接管理項目部的，外?。ㄊ校┙ㄖ髽I(yè)在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件或雖符合二級分支機(jī)構(gòu)條件但不能夠提供《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的，在項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者天津市施工隊伍管理站繳納企業(yè)所得稅。

二、我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地按項目實際經(jīng)營收入0.2%預(yù)分的企業(yè)所得稅款，應(yīng)按照《通知》第四條規(guī)定在總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時進(jìn)行扣除。

三、存在以下情形的稅款，在我市總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時不予扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地預(yù)分企業(yè)所得稅超過項目實際經(jīng)營收入0.2%的部分；

（二）總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地取得完稅憑證上沒有注明稅款是企業(yè)所得稅性質(zhì)的；

（三）實行核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地預(yù)分的企業(yè)所得稅。

四、我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，由總機(jī)構(gòu)直接管理的各項目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

五、我市建筑企業(yè)在天津市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)設(shè)立的項目部，統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅。

六、本公告適用于2017年及以后納稅年度?！短旖蚴袊叶悇?wù)局、天津市地方稅務(wù)局關(guān)于天津市建筑企業(yè)在外?。ㄊ校┰O(shè)立項目部繳納企業(yè)所得稅退（抵）稅問題的公告》（天津市國家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局公告2015年第13號）同時廢止。

特此公告。
 

天津市國家稅務(wù)局

天津市地方稅務(wù)局

2017年6月6日

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本文關(guān)鍵詞： 跨地區(qū), 經(jīng)營, 建筑, 企業(yè)所得稅, 征管, 天津市國家稅務(wù)局, 天津市地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第2號