《云南省國家稅務局關于進一步加強農產品購銷業(yè)務增值稅管理有關事項的公告》云南省國家稅務局公告2017年第4號【全文廢止】

云南省國家稅務局關于進一步加強農產品購銷業(yè)務增值稅管理有關事項的公告【全文廢止】

云南省國家稅務局公告2017年第4號

【全文廢止，廢止依據：《云南省國家稅務局關于全文廢止部分稅收規(guī)范性文件的公告》（云南省國家稅務局公告2018年第4號）】

為進一步加強我省農產品購銷業(yè)務增值稅管理，切實有效堵塞稅收征管漏洞，保障國家稅收收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）和現行相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結合我省實際情況，現就進一步加強農產品購銷業(yè)務增值稅管理有關事項公告如下：

一、關于收購發(fā)票的領用管理

（一）納稅人向農業(yè)生產者個人（指自然人，下同）購買其自產農產品，可以向主管國稅機關領用收購發(fā)票。

（二）納稅人向主管國稅機關首次領用收購發(fā)票時，需向主管國稅機關提供書面情況說明（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?，說明內容包括：

1.企業(yè)的類型（屬于生產企業(yè)還是購銷企業(yè)）、經營的主要產品（或商品）、經營場所（包括生產、加工、倉儲等詳細地址及占地面積，附帶經營場所彩色照片）、經營場所權屬證書或租賃協(xié)議的復印件、經營規(guī)模、相關的生產經營設備及倉儲設施的情況說明。

2.外購農產品生產加工企業(yè)的年設計生產能力、主要農產品原材料、產品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道等。

（三）主管國稅機關根據納稅人提供的書面情況說明，對納稅人領用收購發(fā)票的種類、數量、版面金額及領用方式等按規(guī)定進行發(fā)票票種確認。

首次領用收購發(fā)票的納稅人，單次領用數量不得超過10份，單份發(fā)票開票限額不得超過1萬元。

（四）已經領用過收購發(fā)票的納稅人，根據納稅人連續(xù)12個月（不滿12個月的以實際生產經營月份計算）平均每月發(fā)票使用情況，按每月平均發(fā)票使用情況對其發(fā)票票種進行重新確認，單份發(fā)票開票限額不得超過10萬元。納稅人每個月在發(fā)票準購數量內領用收購發(fā)票，每次最高領票數量和持票最高數量不得超過每月發(fā)票準購數量的50%。

（五）因生產經營需要，納稅人每月發(fā)票準購數量不能滿足其當月收購發(fā)票使用量的，可以向主管國稅機關提出增加每月發(fā)票準購數量的書面情況說明（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋鞴車悪C關據此對其每月發(fā)票準購數量進行調整，每次上調幅度不超過原每月發(fā)票準購數量的50%。

納稅人生產經營方式、經營項目、經營規(guī)模等發(fā)生重大變化的，應自發(fā)生變化之日起30日內，向主管國稅機關書面報告變化情況（書面報告變化情況1式2份，1份交主管國稅機關，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?br />
（六）對以季節(jié)性收購為主的納稅人，考慮其生產經營的特殊情況，在收購旺季，主管國稅機關可適當增加其收購發(fā)票的每月發(fā)票準購數量，保證納稅人的正常生產經營不受影響，待收購旺季結束后再調低其每月發(fā)票準購數量。

（七）對于納稅人收購發(fā)票連續(xù)3個月每月實際使用數量低于或高于其每月發(fā)票準購數量的，主管國稅機關可以根據調查后的實際情況對其每月發(fā)票準購數量進行重新調整。

二、關于收購發(fā)票的開具管理

（一）納稅人向農業(yè)生產者個人購買其自產農產品，開具收購發(fā)票；納稅人向農業(yè)生產者個人以外的單位和個人購買農產品，應當向對方索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。

（二）納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

（三）納稅人開具收購發(fā)票應按照號碼順序填開，填寫內容真實，字跡清楚。準確填寫銷售方的姓名、貨物名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額。在收購發(fā)票銷方納稅人“地址、電話”一欄準確填寫農產品生產地址和銷售方電話號碼，在收購發(fā)票銷方納稅人“納稅人識別號”一欄準確填寫銷售方的身份證號碼；貨款通過銀行賬戶支付的，銷方納稅人“開戶行銀行及賬號”一欄準確填寫銷售方的銀行卡發(fā)卡行名稱及銀行卡卡號；全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。

（四）本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人，收購發(fā)票可在本省范圍內跨縣（市、區(qū)）使用。其他納稅信用等級的納稅人，收購發(fā)票僅限于在納稅人所在縣（市、區(qū)）范圍內開具。

（五）納稅人收購農產品可匯總開具收購發(fā)票。匯總開具收購發(fā)票時，需同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

1.對向不同收購對象發(fā)生的農產品收購業(yè)務需匯總開具收購發(fā)票的納稅人，僅限于本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人。匯總開具收購發(fā)票時，應做到按日、按收購地點進行匯總開具，即同一日、同一收購地點收購的農產品可以匯總開具，否則不得匯總開具收購發(fā)票?！朵N售貨物或者提供應稅勞務清單》中應分別列明貨物名稱（必須在此欄內同時填寫銷售方姓名、身份證號碼及聯(lián)系電話）、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額等發(fā)票中需填寫的項目。

2.對向同一收購對象發(fā)生的多筆農產品收購業(yè)務需匯總開具收購發(fā)票的納稅人，匯總開具收購發(fā)票的時限原則上不超過10天，有特殊情況需延長時限的，需向主管國稅機關提交書面報告說明情況。

三、關于銷售農產品的發(fā)票使用管理

（一）銷售自產初級農產品

本省農業(yè)生產者銷售自產農產品，除農業(yè)生產者個人外，應通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票具體農產品名稱后注明“自產農產品”。

本省農業(yè)生產者個人銷售自產農產品，購買方屬于非增值稅納稅人的，可以由主管國稅機關代開免稅增值稅普通發(fā)票。

（二）批發(fā)零售農產品

本省納稅人批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋產品、種子、種苗等享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，應開具增值稅普通發(fā)票。

本省納稅人批發(fā)、零售農產品不享受免征增值稅（以下簡稱應稅農產品）優(yōu)惠政策的，納稅人應開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

四、關于增值稅一般納稅人購進農產品增值稅進項稅抵扣管理

（一）增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產者購進其自產農產品

增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產者個人購進其自產農產品，應按本公告規(guī)定自行開具收購發(fā)票，憑收購發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產者（除個人外）購進其自產農產品，憑銷售方開具的有“自產農產品”標識的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

（二）增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進農產品

增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進應稅農產品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

增值稅一般納稅人進口農產品，憑海關進口增值稅專用繳款書抵扣增值稅進項稅。

增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅農產品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅。

（三）增值稅一般納稅人從省外購進農產品

本省增值稅一般納稅人從省外購進農業(yè)生產者銷售的自產農產品，憑取得的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

本省增值稅一般納稅人從省外批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅農產品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅。

本省增值稅一般納稅人從省外購進應稅農產品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

（四）試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的納稅人

試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的納稅人，按照《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。

五、加強農產品增值稅的日常管理

（一）納稅人當月收購發(fā)票開具總金額超過50萬元，應在次月申報期內向主管國稅機關提交書面報告說明情況（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?。未按時向主管國稅機關說明情況的，主管國稅機關暫停供應發(fā)票，并可采取約談、實地查驗或其他行之有效的辦法核實企業(yè)收購情況。經核實存在問題的，嚴格按相關稅收法律、法規(guī)處理；經核實不存在問題的，恢復供應發(fā)票。

（二）納稅人購買農產品，對單筆交易金額超過1萬元的，必須經過銀行支付，不能直接使用現金支付。

（三）在日常稅收管理中，主管國稅機關應加強對農產品生產、銷售及收購企業(yè)的納稅評估和稅務稽查工作。

六、增值稅一般納稅人未按本公告規(guī)定領用、使用、開具發(fā)票以及有下列情形之一的，其增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）開具收購發(fā)票的對象不屬于農業(yè)生產者個人銷售自產農產品的；

（二）發(fā)票各聯(lián)次的內容填寫不齊全、不真實、不清楚，或分聯(lián)次填開的；

（三）開具收購發(fā)票未向銷售方支付貨款，或者收購農產品支付貨款方向不一致的；

（四）匯總開具收購發(fā)票所附《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》未按本公告要求開具、填寫或未加蓋發(fā)票專用章的；

（五）匯總開具收購發(fā)票未按本公告要求時限開具的；

（六）購買農產品，對單筆交易超過1萬元未通過銀行支付的；

（七）除本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人外，跨縣（市、區(qū)）開具收購發(fā)票的；

（八）增值稅一般納稅人向本省農業(yè)生產者（除個人外）購進其自產農產品，取得沒有“自產農產品”標識的增值稅普通發(fā)票的；

（九）其他按稅收法律、法規(guī)及現行稅收政策規(guī)定不得抵扣增值稅進項稅情形的。

七、試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的納稅人，有本公告第六條規(guī)定情形的，其增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

八、上述規(guī)定涉及向主管國稅機關提交書面報告的，須經法定代表人（負責人）簽章并加蓋單位印章。

本公告自2017年8月1日起施行?！对颇鲜叶悇站株P于納稅人收購全環(huán)節(jié)免征增值稅農產品匯總開具增值稅普通發(fā)票（收購）有關問題的通知》（云國稅發(fā)〔2015〕247號）同時廢止。
 

云南省國家稅務局

2017年7月12日

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