北京市東城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局合同備案及對(duì)外支付業(yè)務(wù)辦理提示

北京市東城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局合同備案及對(duì)外支付業(yè)務(wù)辦理提示

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人）:

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際稅收政策的完善，企業(yè)對(duì)外涉稅業(yè)務(wù)的辦事要求也發(fā)生了相應(yīng)的調(diào)整和變化，為幫助您更好的了解政策，更便利的辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，我們依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)整理出最新的合同備案及對(duì)外支付辦事提示，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?，同時(shí)感謝您對(duì)稅務(wù)工作的支持。

一、辦事流程

(一)合同備案：

1、辦理扣繳稅款登記

首次與非居民企業(yè)簽訂合同、未辦理過(guò)扣繳稅款登記且依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在與非居民簽訂合同之日起30日內(nèi)到第一稅務(wù)所辦理扣繳稅款登記。

報(bào)送資料：

《扣繳義務(wù)人扣繳稅款信息表》（附表1）一式兩份

非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)未取得過(guò)非居民納稅識(shí)別號(hào)的應(yīng)在合同備案前辦理組織臨時(shí)登記。

報(bào)送資料：

《組織臨時(shí)登記表》（附表13）一式兩份

2、辦理合同備案：

（1）源泉扣繳類

境內(nèi)企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂的合同涉及股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)自簽訂（包括修改、補(bǔ)充、延期）合同之日起30日之內(nèi)，到第一稅務(wù)所進(jìn)行合同備案。

報(bào)送資料：

①《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（附表2）紙質(zhì)文檔一式三份（一份合同備案崗留存、一份納稅判定崗留存，一份由納稅人留存）及Excel格式電子文檔，電子文檔附表2及附表2-1新舊兩個(gè)版本均需報(bào)送；

②合同協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料復(fù)印件；

③書(shū)面說(shuō)明：其中應(yīng)包含中外方名稱、合同編號(hào)、項(xiàng)目名稱、執(zhí)行期限、所得性質(zhì)、金額、幣種、涉稅種類、各稅種稅款負(fù)擔(dān)方、稅后實(shí)際支付額、稅額等信息；

④《資料受理清單（源泉扣繳類）》（附表3）一式兩份；

⑤《增值稅納稅判定信息表》(附表4）一式一份；

除上述資料外，按不同合同類型還應(yīng)提供：

⑥利息類合同應(yīng)提供：利息款項(xiàng)的詳細(xì)計(jì)算公式;

⑦股息類合同應(yīng)提供：

a做出分配股息決定的董事會(huì)決議復(fù)印件;

b分配方公司章程以及能夠體現(xiàn)分配比例的相關(guān)文件資料復(fù)印件（如中外合作企業(yè)的合作合同）；

c分配利潤(rùn)所屬年度中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件（財(cái)務(wù)審計(jì)或稅務(wù)審計(jì)）;

d分配利潤(rùn)所屬年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表；

⑧股權(quán)轉(zhuǎn)讓類合同應(yīng)提供：

a能體現(xiàn)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值的書(shū)面資料復(fù)印件（如中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告）；

b被轉(zhuǎn)讓公司轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件；

c被轉(zhuǎn)讓公司章程復(fù)印件；

d能體現(xiàn)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)成本的書(shū)面資料復(fù)印件（如被轉(zhuǎn)讓公司的歷次驗(yàn)資報(bào)告、股權(quán)購(gòu)入合同或協(xié)議）；

e有關(guān)此次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的政府部門批復(fù)及新工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

⑨其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓類合同應(yīng)提供能體現(xiàn)被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)成本的書(shū)面資料復(fù)印件（如購(gòu)入合同）；

⑩屬于支付資本金的應(yīng)提供：

a關(guān)于注銷清算的董事會(huì)決議復(fù)印件；

b初始投資時(shí)簽訂的合同或公司章程復(fù)印件；

c歷次驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

d清算報(bào)告復(fù)印件；

e完成稅務(wù)注銷的，提供相關(guān)注銷文書(shū)復(fù)印件；

f外方投資款股東的《承諾函》,《承諾函》中應(yīng)明確：本次取得的投資款項(xiàng)未侵害其他股東或其他債權(quán)人或其他利益人的利益；

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供：

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供已申報(bào)的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》或《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表》復(fù)印件；

⑿稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送第一稅務(wù)所。

（2）承包工程、提供勞務(wù)類

境內(nèi)企業(yè)向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，到第一稅務(wù)所進(jìn)行合同備案；合同發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)到第一稅務(wù)所備案。

報(bào)送資料：

①《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》（附表5）紙質(zhì)文檔一式三份（一份合同備案崗留存、一份納稅判定崗留存，一份由納稅人留存）及Excel格式電子文檔，電子文檔附表5及附表5-1均需填報(bào)攜帶；

②合同或協(xié)議復(fù)印件；

③書(shū)面說(shuō)明：其中應(yīng)包含中外方名稱、合同編號(hào)、項(xiàng)目名稱、執(zhí)行期限、所得性質(zhì)、金額、幣種、涉稅種類、各稅種稅款負(fù)擔(dān)方、稅后實(shí)際支付額、稅額等信息；

④《資料受理清單（工程勞務(wù)類）》（附表6）一式兩份；

⑤來(lái)華經(jīng)營(yíng)活動(dòng)書(shū)面報(bào)告：包括參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況（非居民提供）；

⑥《增值稅納稅判定信息表》（附表4）一式一份；

除上述資料外，按不同合同類型還應(yīng)提供：

⑦屬于合同變更的還應(yīng)提供：《項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》（附表7）紙質(zhì)文檔一式三份及Excel格式電子文檔；

⑧涉及核定征收的企業(yè)還應(yīng)提供：

a《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》復(fù)印件；

b《納稅判定告知書(shū)》復(fù)印件；

⑨屬于代墊工資類合同的，應(yīng)提供：

a公司與個(gè)人之間的雇傭勞動(dòng)合同復(fù)印件、境內(nèi)公司與境外派遣公司的合同復(fù)印件；

b外籍人員勞動(dòng)保障就業(yè)證復(fù)印件；

C 書(shū)面情況說(shuō)明：派遣企業(yè)或接收企業(yè)對(duì)被派遣人員的管理規(guī)定，包括被派遣人員的工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作考核、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等具體規(guī)定；接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項(xiàng)及相關(guān)賬務(wù)處理情況。(根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年第19號(hào)公告第五條撰寫)

⑩已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供：

已經(jīng)享受稅收協(xié)定待遇的提供已申報(bào)的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》或《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表》復(fù)印件；

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（二）協(xié)定待遇或核定征收

非居民企業(yè)享受協(xié)定待遇的按2015年60號(hào)公告執(zhí)行。應(yīng)進(jìn)行核定征收的，按相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，辦事流程暫無(wú)變化，詳見(jiàn)相關(guān)辦事流程。

（三）對(duì)外支付備案

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年40號(hào)公告，境內(nèi)企業(yè)向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含）規(guī)定范圍內(nèi)的外匯資金的，應(yīng)到第一稅務(wù)所進(jìn)行對(duì)外支付備案。對(duì)外支付備案表為即辦事項(xiàng)，資料準(zhǔn)備齊全、填寫規(guī)范的可當(dāng)場(chǎng)辦理（前提是已做完合同備案，否則系統(tǒng)限制無(wú)法開(kāi)具）。開(kāi)具對(duì)外支付稅務(wù)備案表后請(qǐng)認(rèn)真閱讀《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付備案稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)》（附件14）  

報(bào)送資料：

1、《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（附表8）紙質(zhì)版一式三份，并同時(shí)報(bào)送電子版，電子版報(bào)送附表8-1新表；

2、合同協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料復(fù)印件（如合同或協(xié)議為外文的需提供翻譯件）；

請(qǐng)于開(kāi)具完對(duì)外支付備案表之日起7日內(nèi)將下列材料報(bào)送開(kāi)具支付備案表時(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)審查：核定征收的企業(yè)可待核定完成后隨《扣繳義務(wù)通知書(shū)》復(fù)印件一并報(bào)送下列材料。

1、《資料受理單（對(duì)外支付備案后續(xù)審驗(yàn)）》（附表9）一式兩份；

2、對(duì)外支付項(xiàng)目的完稅證明（包括所得稅稅票原件及復(fù)印件、增值稅稅票第一聯(lián)原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)標(biāo)記后退回）；

3、對(duì)應(yīng)支付款項(xiàng)的加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的扣繳所得稅、增值稅申報(bào)表復(fù)印件；

4、有關(guān)稅款繳納的書(shū)面說(shuō)明，包括本次支付款項(xiàng)額，稅款計(jì)算過(guò)程，繳納的所得稅額、增值稅額，減免稅的說(shuō)明減免情況，無(wú)需繳納稅款的說(shuō)明具體原因可不提供完稅憑證及申報(bào)表。

5、代墊工資類合同提供外籍個(gè)人所得稅完稅稅票，《工資支付申請(qǐng)明細(xì)單》.

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)明確要求提供的其他資料

請(qǐng)扣繳義務(wù)人或納稅人務(wù)必配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)審驗(yàn)工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求補(bǔ)充各項(xiàng)后續(xù)審查資料，對(duì)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理工作的企業(yè)將根據(jù)征管法進(jìn)行處理。

二、注意事項(xiàng)

1、報(bào)送資料均需加蓋公章，多頁(yè)合同可首頁(yè)蓋章、注明合同頁(yè)碼數(shù)并加蓋騎縫章；

2、報(bào)送資料為復(fù)印件的，應(yīng)注明“本復(fù)印件與原件一致”字樣并加蓋公章；

3、文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本，并注明“本譯文與外文表述內(nèi)容一致”字樣并加蓋公章；

4、相關(guān)表格格式請(qǐng)勿改動(dòng)，須提交電子文檔的請(qǐng)帶U盤；涉及多個(gè)備案請(qǐng)建立多個(gè)Excel文件，勿放在一個(gè)Excel文件中的多個(gè)工作簿中；

5、所有報(bào)送的表格各項(xiàng)內(nèi)容均應(yīng)據(jù)實(shí)填寫完整，不應(yīng)空行；

6、《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》中“本次付匯金額”為扣繳稅款后（居民企業(yè)簽訂包稅合同除外）金額即稅后凈額。稅款包括應(yīng)在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)繳納的相應(yīng)全部稅款；同時(shí)請(qǐng)將扣繳稅款時(shí)的匯率寫在該表聲明部分。

7、其他

合同編號(hào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案時(shí)，每個(gè)合同編號(hào)都是唯一的，是區(qū)別不同合同的唯一標(biāo)識(shí)，企業(yè)在進(jìn)行合同編號(hào)時(shí)可盡量按照年份+企業(yè)名稱首字母+序號(hào)的方式，避免重復(fù)；合同編號(hào)中應(yīng)避免出現(xiàn)全角和特殊符號(hào)。

合同金額：合同中明確金額的，據(jù)實(shí)填寫；合同中沒(méi)有明確合同金額的，可按今后2-3年的可能發(fā)生額合理預(yù)估，進(jìn)行金額預(yù)估應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際情況，不應(yīng)過(guò)大或過(guò)小。屬于利息類所得的合同在合同金額處應(yīng)填列利息金額，而非本金額。

《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》（附表11）的填報(bào)：申報(bào)表各項(xiàng)信息必須如實(shí)填寫完整，特別是合同名稱及合同編號(hào)需要與合同備案信息一致；如對(duì)外支付外幣，應(yīng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，匯率應(yīng)保留四位小數(shù)。

《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》：必填項(xiàng)為：扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)、扣繳義務(wù)人中文名稱、國(guó)別、其居民國(guó)地址（英文）、合同編號(hào)、合同協(xié)議名稱、合同金額、合同幣種、支付項(xiàng)目、支付金額；非居民信息中的中英文名稱、企業(yè)郵編、其居民國(guó)地址中英文也為必填項(xiàng)。

報(bào)送資料中應(yīng)列明企業(yè)聯(lián)系人及聯(lián)系電話。

三、相關(guān)辦理地址及聯(lián)系方式

第一稅務(wù)所：民旺園31號(hào)樓 聯(lián)系電話：56090239

第十二稅務(wù)所：天壇東路70號(hào) 聯(lián)系電話：56091210（受理外國(guó)企業(yè)代表處相關(guān)業(yè)務(wù)）

第十稅務(wù)所：天壇東路70號(hào) 聯(lián)系電話：56091298（受理外國(guó)企業(yè)代表處相關(guān)業(yè)務(wù)）

辦理時(shí)間為國(guó)家法定工作日：

上午9：00至11：30  下午1：30至5：30

四、法律責(zé)任

未按規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)并履行納稅義務(wù)的企業(yè)，第一稅務(wù)所有權(quán)按照相關(guān)文件規(guī)定責(zé)令限期改正或進(jìn)行處罰。
 

北京市東城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

2017年6月29日

本文鏈接：http://www.fl1002.com/tax/24109.html

本文關(guān)鍵詞： 北京市, 東城區(qū), 國(guó)家稅務(wù)局, 合同, 備案, 對(duì)外支付, 業(yè)務(wù), 提示