閩地稅〔2016〕148號《福建省地方稅務(wù)局納稅人分類分級管理實施細(xì)則（試行）》

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省地方稅務(wù)局納稅人分類分級管理實施細(xì)則（試行）》的通知

閩地稅〔2016〕148號

 

 

各市、縣(區(qū))地方稅務(wù)局(不發(fā)廈門),平潭綜合實驗區(qū)地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位：

為進(jìn)一步貫徹國家稅務(wù)總局《納稅人分類分級管理辦法》，切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高納稅人稅法遵從度，加強(qiáng)分類分級管理，福建省地方稅務(wù)局制定了《福建省地方稅務(wù)局納稅人分類分級管理實施細(xì)則(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布。本通知自發(fā)布之日起施行。
 

 

 

福建省地方稅務(wù)局

2016年11月25日
 

 

 

福建省地方稅務(wù)局納稅人分類分級管理實施細(xì)則（試行）

 

第一章 總 則

第一條 為切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《深化國稅、地稅征管體制改革方案》以及國家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人分類分級管理辦法》，結(jié)合我省地稅征管工作實際，制定本細(xì)則。

第二條 分類分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項進(jìn)行科學(xué)分類，對稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級、各部門管理職責(zé)進(jìn)行合理劃分，運(yùn)用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提升部分復(fù)雜涉稅事項的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的納稅人，實施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。

第三條 分類分級管理應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學(xué)效能的原則。

第四條 全省各級地稅機(jī)關(guān)是實施分類分級管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實管理責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實現(xiàn)固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。
 

第二章 納稅人分類

第五條 本細(xì)則所稱納稅人包括企業(yè)納稅人和個人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織，個人納稅人包括個體工商戶和自然人。

第六條 企業(yè)納稅人分類以規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務(wù)類型。

第七條 企業(yè)納稅人按規(guī)模分為大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。

大企業(yè)專指國家稅務(wù)總局確定并牽頭管理的，資產(chǎn)、銷售收入或納稅規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)。

重點稅源企業(yè)是指省以下地稅機(jī)關(guān)牽頭管理的，資產(chǎn)、銷售收入或納稅規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)納稅人。重點稅源企業(yè)由計劃部門會同征管部門按照總局相關(guān)要求、結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒礌顩r確定監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和名單。

一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。

第八條 我省地稅機(jī)關(guān)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國家標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)納稅人類型，或根據(jù)管理需要和國家稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，對特定業(yè)務(wù)企業(yè)納稅人實施分類管理。

第九條 個體工商戶原則上比照一般稅源企業(yè)管理。

第十條 自然人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧特定管理類型。

第十一條 自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。

高收入、高凈值自然人是指國家稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人；

一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

省以下地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要和國家稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實施分類管理。

第十二條 納稅人分類在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據(jù)稅源發(fā)展變化情況實行動態(tài)調(diào)整，調(diào)整期限一般以納稅年度為單位。
 

第三章 涉稅事項分類

第十三條 涉稅事項是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和地稅機(jī)關(guān)實施稅收管理相關(guān)的事項。

第十四條 涉稅事項分為納稅服務(wù)事項、基礎(chǔ)管理事項、風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項。

第十五條 納稅服務(wù)事項是指《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定依納稅人申請由地稅機(jī)關(guān)受理的涉稅事項，主要包括稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護(hù)等事項。

第十六條 基礎(chǔ)管理事項是地稅機(jī)關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理事項，主要包括數(shù)據(jù)采集、戶籍管理、審查核實、稅源調(diào)查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。

第十七條 風(fēng)險管理事項是指圍繞分析確認(rèn)納稅人稅法遵從狀況而開展的稅收管理事項，主要包括數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)等事項。其中數(shù)據(jù)集中管理主要包括數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)調(diào)度等事項；風(fēng)險應(yīng)對主要包括風(fēng)險提示提醒、納稅評估(或稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查，下同)、稅務(wù)稽查事項。

第十八條 法制事務(wù)事項是指與稅收法制工作直接相關(guān)的涉稅事項，主要包括政策法規(guī)管理、爭議處理、重大稅收案件審理等事項。
 

第四章 分級管理職責(zé)

第十九條 一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理，大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級地稅機(jī)關(guān)分級負(fù)責(zé)管理。

第二十條 納稅服務(wù)事項和基礎(chǔ)管理事項主要由縣級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理，風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項由各級地稅機(jī)關(guān)分級負(fù)責(zé)管理。

第二十一條 省級地稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)本級數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)；負(fù)責(zé)本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助國家稅務(wù)總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)本級高收入高凈值自然人以及特定管理類型自然人的稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)國家稅務(wù)總局推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的分配工作；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由省級地稅機(jī)關(guān)承擔(dān)的事項。

第二十二條 市級地稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)本級數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險任務(wù)管理；負(fù)責(zé)本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助省級地稅稅機(jī)關(guān)開展稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)省級地稅機(jī)關(guān)推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的分配工作；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由市級地稅機(jī)關(guān)承擔(dān)的事項。

第二十三條 縣級地稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)納稅服務(wù)事項、基礎(chǔ)管理事項；協(xié)助市級地稅機(jī)關(guān)開展稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)市級地稅機(jī)關(guān)推送風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負(fù)責(zé)本級重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風(fēng)險管理；負(fù)責(zé)納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰工作；其他應(yīng)當(dāng)由縣級地稅機(jī)關(guān)承擔(dān)的事項。

第二十四條 具備較高信息化建設(shè)水平、較強(qiáng)數(shù)據(jù)獲取能力等條件的地區(qū)，可以適當(dāng)提升風(fēng)險分析識別和風(fēng)險任務(wù)管理的層級，提高專業(yè)化管理水平。
 

第五章  部門管理職責(zé)

第二十五條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照部門職責(zé)專業(yè)化的要求，明確各部門涉稅事項管理職責(zé)，合理劃分業(yè)務(wù)邊界，做到職責(zé)清晰、分工明確、銜接順暢。

第二十六條 省級地稅機(jī)關(guān)各職能部門側(cè)重于涉稅事項政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的貫徹和落實，制定行之有效的實施方案。

市、縣級地稅機(jī)關(guān)各職能部門側(cè)重于對上一級地稅機(jī)關(guān)政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的貫徹，制定行之有效的實施方案，并及時下達(dá)落實。

第二十七條 各級職能部門職責(zé)：

(一)政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)綜合性的政策法規(guī)管理、爭議處理等事項，承擔(dān)重大案件審理委員會辦公室職責(zé)。

(二)稅種管理部門主要負(fù)責(zé)：

1.基礎(chǔ)管理事項：負(fù)責(zé)分稅種的政策法規(guī)管理、本部門管理稅種相關(guān)的特定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理事項；

2.本部門管理稅種相關(guān)的數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)等風(fēng)險管理事項。

(三)規(guī)費管理部門主要負(fù)責(zé)：

對本部門管理規(guī)范相關(guān)的特定業(yè)務(wù)事項，比照稅收管理實施同征同管。

(四)大企業(yè)稅收管理部門主要負(fù)責(zé)對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務(wù)、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價和風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)等事項，并負(fù)責(zé)對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務(wù)。

(五)征管部門主要負(fù)責(zé)對日?；A(chǔ)稅收管理事項實施管理。

(六)風(fēng)險管理牽頭部門主要負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理工作實施統(tǒng)籌管理，理順部門職責(zé)、突出部門優(yōu)勢、實施評價考核。

(七)納稅服務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅服務(wù)工作實施統(tǒng)籌管理，以納稅人需求為導(dǎo)向，依據(jù)征管規(guī)范和納服規(guī)范的要求，理清納服務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)分工，形成部門合力，實現(xiàn)納稅服務(wù)貫穿稅收征管全過程，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

(八)辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》明確的納稅服務(wù)事項，以及納稅服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。

(九)稅源管理部門主要負(fù)責(zé)：

1.基礎(chǔ)管理事項：包括日常和分稅種特定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理事項；

2.風(fēng)險管理事項：包括日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。

(十)納稅評估部門主要負(fù)責(zé)：

1.風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的納稅評估工作；

2.其他風(fēng)險較高的基礎(chǔ)管理事項。

(十一)稅務(wù)稽查部門主要負(fù)責(zé)：

1.應(yīng)對稅收高風(fēng)險事項；

2.涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的組織實施，以及圍繞案件查處開展的納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。

第二十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅制改革和分類分級管理需要，逐步推進(jìn)直屬機(jī)構(gòu)和全職能分局(所)的職能轉(zhuǎn)變，按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)類型或涉稅事項類別等，實施專業(yè)化管理。

第二十九條 各級地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)管理需要，對有關(guān)部門管理職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化整合，提高對涉稅事項的管理效能。
 

第六章 組織實施

第三十條 加強(qiáng)事中事后管理。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在優(yōu)化納稅服務(wù)的同時，切實加強(qiáng)事中事后管理。及時跟蹤評估分級分類管理措施的執(zhí)行效果；根據(jù)后續(xù)管理工作需要，完善和細(xì)化相關(guān)分級分類管理措施，增強(qiáng)管理措施的針對性和有效性；深化數(shù)據(jù)分析，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)事中事后管理的能力；按年開展稅源發(fā)展變化情況分析，根據(jù)納稅人的規(guī)模、主營行業(yè)等變化情況調(diào)整對應(yīng)的分類分級管理措施。

第三十一條 規(guī)范入戶檢查。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好基礎(chǔ)管理事項的統(tǒng)籌管理，以及與風(fēng)險應(yīng)對事項的整合銜接，進(jìn)一步規(guī)范入戶檢查程序及流程，統(tǒng)籌安排日常工作的審查核實、稅源調(diào)查、納稅評估、稅務(wù)稽查等各類入戶調(diào)查事項，統(tǒng)一分析篩選疑點數(shù)據(jù)、統(tǒng)一派單、統(tǒng)一核查、規(guī)范稽查選案，切實減少和避免多頭、重復(fù)入戶問題，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾。

第三十二條 貫徹依法治稅。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做好法制事務(wù)事項管理，按規(guī)定開展各項維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作，要建立健全征納溝通機(jī)制、投訴舉報受理與處理機(jī)制、爭議化解機(jī)制、重大稅務(wù)案件審理機(jī)制，依法規(guī)范處理法制事務(wù)事項，為納稅人提供法治、公平、有序的稅收環(huán)境，切實維護(hù)稅法權(quán)威和納稅人合法權(quán)益。

第三十三條 強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理的組織實施。各級地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實際，建立健全稅收風(fēng)險管理工作機(jī)制。著重抓好國家稅務(wù)總局確定的稅收風(fēng)險管理重點工作；根據(jù)國家稅務(wù)總局任務(wù)要求做好大企業(yè)稅收風(fēng)險管理；對重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)要落實風(fēng)險管理扎口統(tǒng)籌制度，按照分類分級應(yīng)對的原則，合理劃分各層級和各部門在稅收風(fēng)險管理工作中的職責(zé)，有計劃地布置開展稅收風(fēng)險管理任務(wù)；統(tǒng)籌開展第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用工作,加強(qiáng)稅收風(fēng)險規(guī)律研究，切實減少稅收流失，提高征管效能。

第三十四條 強(qiáng)化稅收風(fēng)險應(yīng)對。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對事項的規(guī)范化建設(shè)，統(tǒng)一規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對的工作流程和執(zhí)法要求，進(jìn)一步明確風(fēng)險應(yīng)對中的證據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和文書使用格式；應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，依法規(guī)范開展風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對，有效實施風(fēng)險管理；應(yīng)當(dāng)結(jié)合運(yùn)用風(fēng)險指標(biāo)體系、納稅評估模型開展稅收風(fēng)險分析識別，提高分析識別的準(zhǔn)確性和風(fēng)險應(yīng)對的成功率；應(yīng)當(dāng)持續(xù)開展跟蹤評價，完善多元化評價機(jī)制和方法，提高風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效。

第三十五條 深化風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果應(yīng)用。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅收風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果深化應(yīng)用到信用評價、稅務(wù)稽查等工作中去，為愿意遵從的納稅人提供便利化辦稅條件，對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，提高納稅遵從水平，提升分類分級管理實效；應(yīng)當(dāng)定期將稅收風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果移交到信用評價承辦部門作為納稅人信用等級評價的重要依據(jù)；應(yīng)當(dāng)及時將高風(fēng)險線索推送到稽查部門，重點稽查，并跟蹤反饋查處結(jié)果。
 

第七章 保障措施

第三十六條 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立分類分級管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌組織、實施和推進(jìn)分類分級管理工作；因地制宜，細(xì)化并制定本地分類分級管理工作計劃；對分類分級管理落實情況進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)；并明確職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。

第三十七條 加強(qiáng)第三方信息獲取及應(yīng)用。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)加強(qiáng)工商、財政、國稅等有關(guān)部門的涉稅信息共享，進(jìn)一步推動市、縣(區(qū))級政府綜合治稅制度的完善，并建立健全涉稅信息獲取的制度機(jī)制，規(guī)范數(shù)據(jù)資源管理，統(tǒng)一口徑和標(biāo)準(zhǔn)，建立更加高效的第三方涉稅信息共享的平臺和工作機(jī)制，為分類分級管理提供有力數(shù)據(jù)支撐。

第三十八條 合理推進(jìn)機(jī)構(gòu)職能轉(zhuǎn)變。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以納稅人規(guī)模和行業(yè)等為依據(jù)，對稅源實施科學(xué)分類；應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)編制有關(guān)規(guī)定的框架下，根據(jù)分類分級管理要求合理調(diào)整征管機(jī)構(gòu)職責(zé)，科學(xué)確定稅源管理崗位，細(xì)化職責(zé)分工，整合優(yōu)化各部門管理資源，實現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜，建立完善縱向聯(lián)動、橫向互動的分類分級管理運(yùn)行機(jī)制；在開展納稅人分類分級管理工作中，對于跨地域行使稅收管轄權(quán)和執(zhí)法權(quán)時，應(yīng)當(dāng)注意合理規(guī)避法律風(fēng)險。

第三十九條 建立國地稅協(xié)同管理機(jī)制。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)深入貫徹《深化國稅、地稅征管體制改革方案》及《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》，全面加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間的協(xié)作溝通，及時共享分類分級管征數(shù)據(jù)，建立聯(lián)合分類分級管理機(jī)制，召開專題聯(lián)席工作會議，協(xié)同開展納稅人分類分級管理工作。
 

第八章 附 則

第四十條 市、縣級地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本細(xì)則制定具體實施辦法。

第四十一條 省級地稅機(jī)關(guān)各職能部門可結(jié)合主管業(yè)務(wù)特點和管理需要，根據(jù)本細(xì)則制定該業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的分類分級管理措施。

第四十二條 本細(xì)則由福建省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 閩地稅, 福建省地方稅務(wù)局, 納稅人, 分類, 分級, 管理, 實施細(xì)則, 試行