《河南省國家稅務局河南省地方稅務局關于發(fā)布〈河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》河南省國家稅務局河南省地方稅務局公告2013年第4號

河南省國家稅務局、河南省地方稅務局公告2013年第4號

《河南省國家稅務局河南省地方稅務局關于發(fā)布〈河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》

現(xiàn)將《河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。



特此公告。





 

河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

 

第一章 總  則

第一條  為規(guī)范和加強省內(nèi)跨市（指省轄市和鄭州新區(qū)，下同）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征收管理法》）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條  居民企業(yè)在河南省境內(nèi)跨市設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所（以下稱分支機構）的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，均適用本辦法。

中國移動通信集團河南有限公司、河南中煙工業(yè)公司、河南高速公路發(fā)展有限責任公司、河南有線電視網(wǎng)絡集團有限公司企業(yè)所得稅繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行所得稅管理及收入繳庫辦法不變。

第三條  省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

（一）統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括所屬各分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納所得稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后5個月內(nèi)，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構已預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

第四條  總機構和二級分支機構應就地預繳企業(yè)所得稅。

（一）二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

（二）二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構匯總就地預繳企業(yè)所得稅。

第五條  總機構和分支機構以前年度按獨立納稅人計算繳納所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)由總機構繼續(xù)彌補。分支機構主管稅務機關根據(jù)該分支機構尚未彌補虧損情況出具證明，由總機構憑證明統(tǒng)一計算彌補。
 

第二章  稅款預繳和匯算清繳

第六條  匯總納稅企業(yè)所得稅分月或分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。

預繳期內(nèi)，二級分支機構一般應按照實際利潤額的一定比例計算預繳企業(yè)所得稅，也可按照總機構分配稅款的方式就地預繳，或者按照省級稅務機關確認的其他方法就地預繳。

預繳方式及就地預繳比例一經(jīng)確定，當年度不得變更。

第七條  按照實際利潤額的一定比例就地預繳是指二級分支機構根據(jù)其當期實際利潤額的60%按照總機構適用稅率計算預繳企業(yè)所得稅；總機構匯總計算所有總、分支機構當期應預繳所得稅減去各分支機構已預繳所得稅的差額部分，在例征期限內(nèi)申報預繳。

按照實際利潤額的60%就地預繳確有困難的，可由總機構說明原因報省級稅務機關予以調(diào)整確認。

第八條  總機構分配稅款方式是指經(jīng)省級稅務機關確認，由總機構按照其全部總、分機構實現(xiàn)應納企業(yè)所得稅額的75%在各分支機構間分攤，各分支機構按照分攤稅款就地預繳；25%由總機構預繳。

具體分攤比例及管理要求按《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定執(zhí)行。

第九條  匯總納稅企業(yè)總、分支機構均應當自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅預繳申報表，預繳稅款。

第十條  匯總納稅企業(yè)總機構應在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳。

匯總納稅企業(yè)總機構應匯總計算年度應納企業(yè)所得稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的企業(yè)所得稅稅款，計算出應繳應退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅款的，在匯算清繳期內(nèi)，由總機構全額補繳入庫；預繳稅款超過應繳稅款的，由總機構所在地主管稅務機關按照有關規(guī)定及時為企業(yè)辦理退稅，或者經(jīng)企業(yè)同意后抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

總機構因享受稅收優(yōu)惠形成需退稅款的，所退稅款以實際入庫稅款為限，不足退庫的，調(diào)整次年度分支機構就地預繳比例。

第十一條  匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務會計決算報告等年度申報資料外，還應報送分支機構預繳申報表（加蓋稅務部門受理專用章）、分支機構年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）以及各分支機構參與匯算清繳的納稅調(diào)整明細；分支機構除報送企業(yè)年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）外，還應報送經(jīng)總機構蓋章的分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。采用總機構分配稅款的，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可按年度納稅申報表有關納稅調(diào)整附表項目進行。
 

第三章  征收管理

第十二條  匯總納稅企業(yè)總、分支機構均應按照稅務登記管理有關規(guī)定辦理稅務登記，接受所在地稅務機關的監(jiān)督管理。

第十三條  總機構主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)管理，將企業(yè)總機構、二級分支機構名單及匯總納稅資料逐級上報省級稅務機關審核確認，未經(jīng)確認的，應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

匯總納稅資料包括：總、分支機構企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）復印件、稅務登記復印件、經(jīng)營場所證明、總機構撥款證明、設立分支機構股東會決議或其他證明文件、公司章程、財務核算辦法、管理制度以及稅務部門要求的其他資料。

二級分支機構發(fā)生變化的，總機構應在發(fā)生變化的當年經(jīng)所在地主管稅務機關層報省級稅務機關確認。

分支機構所在地主管稅務機關應加強分支機構監(jiān)督管理，對未經(jīng)確認，應依法獨立繳納企業(yè)所得稅的分支機構，應督促其及時就地繳納企業(yè)所得稅。

第十四條  總機構應將已確認的匯總納稅總、分支機構信息（包括企業(yè)名稱及主管稅務機關、層級、納稅人識別號、地址、郵編、聯(lián)系電話等）、企業(yè)所得稅稅款預繳方式、二級分支機構就地預繳方式及比例分別向所在地主管稅務機關備案。

分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內(nèi)容包括企業(yè)名稱、層級、地址、郵編、納稅識別號及企業(yè)主管稅務機關等。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并變更稅務登記。

分支機構注銷的，總機構應在分支機構注銷后15日內(nèi)將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

第十五條  以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供有效證據(jù)證明其為總機構所屬分支機構的，應視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

第十六條  匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

（一）總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統(tǒng)一申報。

（二）總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。

（三）總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。

二級分支機構所在地主管稅務機關應強化企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理。

第十七條   匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的，由總機構向稅務機關進行備案，并調(diào)整分支機構就地預繳比例。

總、分支機構所在地主管稅務機關應通過建立臺帳，開展評估、檢查等方式，加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的后續(xù)管理。

第十八條   主管稅務機關應做好總、分支機構就地繳納企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理，對企業(yè)未如實申報或未按分配稅款就地預繳造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。分支機構主管稅務機關應將處罰結果通知總機構所在地主管稅務機關。

第十九條   總機構所在地主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實施稅務檢查，也可以與二級分支機構所在地主管稅務機關聯(lián)合實施稅務檢查。

總機構所在地主管稅務機關應對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增應納稅所得額和應納稅額，并將查補所得稅就地入庫。

第二十條  二級分支機構所在地主管稅務機關要配合總機構主管稅務機關對其主管二級分支機構及其下屬各級分支機構實施稅務檢查，也可以自行對該分支機構及其下屬各級分支機構實施稅務檢查。

二級分支機構所在地主管稅務機關自行對其主管二級分支機構實施稅務檢查，可對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

計算查增的應納稅所得額時，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構自行計算調(diào)整。

第二十一條  2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門一致。

第二十二條  匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
 

第四章  附  則

第二十三條  匯總納稅企業(yè)既有省外分支機構，又有省內(nèi)跨市分支機構的，不適用本辦法，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條  居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，原則上由各地依照本辦法執(zhí)行，如有特殊情況報省級稅務機關備案。

第二十五條  本辦法自2013年7月1日起執(zhí)行，對辦法下發(fā)前各分支機構已在當?shù)厝霂焖枚惪?，一律不再退庫?br />
第二十六條  本辦法由河南省國家稅務局、河南省地方稅務局負責解釋。

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