《內(nèi)蒙古自治區(qū)家稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于金融業(yè)總分機構(gòu)試點納稅人匯總繳納增值稅的公告》內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2016年第7號

內(nèi)蒙古自治區(qū)家稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于金融業(yè)總分機構(gòu)試點納稅人匯總繳納增值稅的公告






內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2016年第7號

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定，結(jié)合實際，現(xiàn)就我區(qū)金融業(yè)總分機構(gòu)試點納稅人匯總繳納增值稅有關(guān)事項公告如下：

一、匯總納稅企業(yè)范圍

自2016年5月1日起，內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)屬于固定業(yè)戶的設(shè)有總、分機構(gòu)且不在同一旗縣(區(qū))的營改增金融業(yè)試點企業(yè)，經(jīng)區(qū)內(nèi)總機構(gòu)申請可實行“統(tǒng)一核算、分別入庫”的匯總繳納增值稅方式。

二、增值稅繳納方式

(一)增值稅納稅方式

金融企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算總機構(gòu)及各分支機構(gòu)的銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，并按照總機構(gòu)及各分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額占總機構(gòu)匯總的應(yīng)稅銷售額的比例，計算總機構(gòu)及各分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅。總機構(gòu)負(fù)責(zé)申報，總機構(gòu)及各分支機構(gòu)按照應(yīng)納增值稅額分別向主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，稅款入庫級次按現(xiàn)行財政體制規(guī)定執(zhí)行，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。計算公式：

1.當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期總機構(gòu)匯總的銷項稅額-當(dāng)期總機構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額

應(yīng)稅銷售額不包括免稅銷售額。

當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額如為負(fù)數(shù)，不再計算分配，留待下期抵扣。

2.當(dāng)期各分支機構(gòu)分配的應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期各分支機構(gòu)分配的應(yīng)納增值稅額=(當(dāng)期各分支機構(gòu)的應(yīng)稅銷售額/當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)稅銷售額)×當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額

3.當(dāng)期總機構(gòu)應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期總機構(gòu)應(yīng)納增值稅額=(當(dāng)期總機構(gòu)的應(yīng)稅銷售額/當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)稅銷售額)×當(dāng)期總機構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額

改革前原繳納營業(yè)稅的分支機構(gòu)，改革后原則上仍作為繳納增值稅的分支機構(gòu)；金融企業(yè)在二連浩特市、滿洲里市的分支機構(gòu)比照其他12個盟市，納入?yún)R總納稅范圍，向主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

(二)進(jìn)項稅額的抵扣

總機構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)，接受應(yīng)稅服務(wù)，購進(jìn)不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。其中分支機構(gòu)取得的扣稅憑證需傳遞至總機構(gòu)進(jìn)行匯總，由總機構(gòu)統(tǒng)一申報抵扣。

(三)納稅期限

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社納稅申報期限為一個季度，保險、證券公司按月納稅申報。

(四)改革后稅款入庫級次按現(xiàn)行財政體制執(zhí)行

匯總納稅實施后，我區(qū)金融業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)試點納稅人繳納的增值稅，其入庫級次按現(xiàn)行財政體制規(guī)定執(zhí)行。其中，中國工商銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國建設(shè)銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)蒙古分行、中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司、中國人壽保險股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司等7戶金融企業(yè)，其總機構(gòu)、分支機構(gòu)試點納稅人繳納的增值稅，在自治區(qū)增值稅收入劃分過渡方案出臺前，全部繳入自治區(qū)金庫；過渡方案出臺后，按照過渡方案執(zhí)行。

三、稅務(wù)登記和一般納稅人登記

匯總納稅的企業(yè)總機構(gòu)及其下屬稅款分配的分支機構(gòu)應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格、稅費種信息登記等涉稅事項，接受機構(gòu)所在地主管國稅局的管理。

四、增值稅發(fā)票申請和領(lǐng)發(fā)

匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)及其下屬盟市級分支機構(gòu)應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。金融企業(yè)盟市級以下分支機構(gòu)可以使用盟市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的發(fā)票。

五、其他

獲批匯總納稅企業(yè)在本公告下發(fā)后新增分支機構(gòu)符合區(qū)內(nèi)匯總繳納增值稅條件的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

總機構(gòu)和各分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)應(yīng)加強稅收監(jiān)督管理，定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。分支機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為申報不實的，由其主管國稅機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅，并將有關(guān)情況逐級上報自治區(qū)國家稅務(wù)局。

根據(jù)本公告政策規(guī)定，我區(qū)獲批試行金融業(yè)匯總繳納增值稅辦法的企業(yè)名單(第一批)見附件。



附件：匯總納稅企業(yè)名單(第一批)【略】



 

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局

內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳

2016年9月12日

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本文關(guān)鍵詞： 內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳, 金融業(yè), 總分機構(gòu), 試點, 納稅人, 匯總繳納, 增值稅, 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局, 公告, 2016年, 第7號