稅總發(fā)〔2017〕22號《國家稅務總局關于印發(fā)〈全國稅務系統(tǒng)內部控制基本制度（試行）〉的通知》

《國家稅務總局關于印發(fā)〈全國稅務系統(tǒng)內部控制基本制度（試行）〉的通知》

稅總發(fā)〔2017〕22號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位： 

為了進一步深化稅務系統(tǒng)內部控制機制，有效防控稅務工作風險，稅務總局制定了《全國稅務系統(tǒng)內部控制基本制度（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。





 

國家稅務總局

2017年2月17日


 

全國稅務系統(tǒng)內部控制基本制度（試行）

 

第一章  總 則

第一條 為了貫徹依法治國基本方略，落實全面從嚴治黨責任，增強稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，進一步深化內部控制機制，有效防控稅務工作風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和相關規(guī)定，結合稅務系統(tǒng)工作實際，制定本制度。

第二條 本制度所稱內部控制，是指以風險防控為導向，通過查找、梳理、評估稅務工作中的各類風險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、方法和標準，對稅務工作風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)管理過程和機制。

第三條 內部控制目標，主要包括：

（一）服務中心工作，提高工作質效，有效履行稅收職能，貫徹落實好黨中央、國務院決策部署。

（二）堅持依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效維護行政管理相對人合法權益，各項稅收業(yè)務活動合法合規(guī)。

（三）嚴格內部管理，規(guī)范政務運轉，提高行政效能，各項行政管理工作安全有序。

（四）規(guī)范權力運行，筑牢反腐防線，防范職務風險，促進廉潔從稅。

第四條 建立和實施內部控制，應當遵循以下原則：

（一）全面覆蓋。涵蓋稅務工作的所有領域，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有單位、部門、崗位和人員。

（二）突出重點。重點加強對稅務工作重點領域、關鍵環(huán)節(jié)、重要崗位風險的防范和控制。

（三）權力制衡。分事行權、分崗設權、分級授權，在機構設置、層級管理、崗責配置、業(yè)務流程等方面實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調。

（四） 融合聯(lián)動。與政策制定、稅收執(zhí)法、行政管理和黨風廉政建設等工作緊密結合、深度融合、高度契合，形成整體聯(lián)動效應。

（五）持續(xù)改進。強化動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，根據(jù)內外部工作環(huán)境和工作要求的變化不斷優(yōu)化完善，使內部控制與人員規(guī)模、業(yè)務重點、風險水平相適應。

第五條 內部控制制度體系，包括：

（一）基本制度，是指國家稅務總局制定的，用于指導全國稅務系統(tǒng)建立和實施內部控制的基本準則。

（二）專項制度，是指國家稅務總局依據(jù)基本制度制定的，用于指導稅務工作特定領域風險防控的專門制度。

省稅務機關可以結合實際制定本單位（系統(tǒng)）的專項制度。

（三）操作規(guī)程，是指各級稅務機關依據(jù)基本制度和專項制度制定的，用于防控稅務工作特定領域具體風險的有關職責、措施、流程和程序的集合。

（四）管理制度，是指各級稅務機關依據(jù)基本制度制定的，用于規(guī)范內部控制自我評估、監(jiān)督檢查、考核評價、結果運用等工作的制度或辦法。

第六條 各級稅務機關主要負責人對本單位內部控制工作負總責，所屬部門和單位主要負責人對職責范圍內的內部控制工作負責。

第七條 各級稅務機關應當明確內部控制管理部門（以下簡稱“內控管理部門”），確保內控管理職能相對獨立。

各級稅務機關所屬部門和單位應當設置內部控制管理崗，明確內部控制聯(lián)絡員，負責組織和實施內部控制工作。

第八條 大力培育內部控制文化，推動稅務人員牢固樹立內部控制理念，增強風險防控意識，提升風險防控能力和水平。
 

第二章  內部控制內容

第九條 稅務系統(tǒng)內部控制的內容包括政策制定風險、稅收執(zhí)法風險、行政管理風險以及由此產生的廉政風險。

第十條 政策制定風險，是指稅務機關在制定稅收政策的過程中，因目標或導向失誤、制定依據(jù)不充分、與上位法相抵觸、制定程序違規(guī)等，造成國家利益或行政管理相對人利益損失的可能性。

第十一條 稅收執(zhí)法風險，是指稅務機關及其工作人員在稅收執(zhí)法過程中，因故意或過失，損害國家利益或行政管理相對人合法權益的可能性。包括以下內容：

（一）稅款征收風險，主要指在稅款的征收、繳庫、退庫、調庫、追征和辦理稅收優(yōu)惠等工作中存在的風險。

（二）稅務管理風險，主要指在稅務登記、發(fā)票管理、認定管理、納稅申報、稅額確認、行政許可、憑證管理、證明辦理、對納稅人備案事項的后續(xù)管理等工作中存在的風險。

（三）納稅服務風險，主要指在宣傳咨詢、信用評價、權益維護、中介機構管理等工作中存在的風險。

（四）稅務稽查風險，主要指在選案、檢查、審理、執(zhí)行等稽查工作中存在的風險。

（五）出口退（免）稅風險，主要指在出口退（免）稅申報受理、審核、核準、辦理等工作中存在的風險。

（六）稅收法制風險，主要指在行政處罰、行政復議、行政訴訟、行政強制、行政賠償?shù)裙ぷ髦写嬖诘娘L險。

（七）其他稅收執(zhí)法風險。

第十二條 行政管理風險，是指稅務機關及其工作人員在內部管理過程中，因故意或過失，損害國家利益、管理秩序或相關當事人合法權益的可能性。包括以下內容：

（一）人事管理風險，主要指在機構編制、人員錄用和調配、干部選拔任用、干部監(jiān)督、考核獎懲、工資福利、干部檔案管理、教育培訓等工作中存在的風險。

（二）財務管理風險，主要指在預算管理、會計和決算管理、國庫集中收付管理、國有資產管理、基本建設管理等工作中存在的風險。

（三）政府采購風險，主要指在采購預算管理、立項管理、采購需求管理、采購計劃管理、采購實施、合同管理、驗收和資金支付、檔案管理等工作中存在的風險。

（四）政務管理風險，主要指在公文處理、會議管理、印章管理、保密管理、檔案管理、輿情應對、信訪管理、信息公開、應急管理、績效管理等工作中存在的風險。

（五）信息系統(tǒng)管理風險，主要指在信息系統(tǒng)建設、業(yè)務流程控制、數(shù)據(jù)應用管理和信息安全等工作中存在的風險。

（六）內部監(jiān)督風險，主要指在巡視巡察、紀檢監(jiān)察、督察審計、督查督辦等工作中存在的風險。

（七）其他行政管理風險。

第十三條 廉政風險，是指稅務機關及其工作人員在政策制定、稅收執(zhí)法和行政管理工作中利用職權謀取不正當利益等腐敗行為的可能性。
 

第三章  內部控制活動

第十四條 內部控制活動，是指對稅務工作風險進行識別、定級和應對的過程。

第十五條 各級稅務機關應當針對制度設計、崗責體系、管理機制、職權行使和內外部環(huán)境等因素，結合本地實際，排查梳理政策制定、稅收執(zhí)法和行政管理工作中的風險事項，確定各類風險點。

第十六條 根據(jù)涉及事項或環(huán)節(jié)的重要程度、自由裁量權大小、發(fā)生概率、危害程度等因素，定性與定量相結合，采取樣本分析、問卷調查、群眾評議、專家評審等方式，將稅務工作風險確定為高、中、低三個等級。

國家稅務總局確定全國稅務系統(tǒng)通用風險點的風險等級，省以下稅務機關可根據(jù)實際情況，確定本地區(qū)個性化風險點的風險等級。

第十七條 各級稅務機關應當針對不同等級風險，綜合運用制約、監(jiān)督等控制方法，制定具體控制措施，實現(xiàn)對各類風險點的有效控制。

第十八條 制約控制方法，包括：

（一）職責分工控制。優(yōu)化內設機構設置，合理劃分、科學配置內設機構職能，明確不同崗位之間的權限和職責，構建權責一致、邊界清晰、協(xié)調配合、運轉高效的職能體系，強化責任落實。

（二）不相容崗位（職責）分離控制。對一人履職可能發(fā)生錯誤或舞弊風險，并可能自我掩蓋的崗位（職責），采取相應崗位（職責）分離措施，明確細化責任，形成橫向、縱向相互制約監(jiān)督的工作機制。

（三）授權審批控制。建立與稅務工作相適應的內部授權管理體系，明確權限范圍、審批程序和相關責任，確保各單位及關鍵崗位人員在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。

（四）流程控制。將內部控制嵌入工作流程，對各環(huán)節(jié)實行模塊化管理，對流程進行持續(xù)的監(jiān)督、評價和優(yōu)化，使風險點在流程中得到控制和解決，形成順向相互支撐、有效制衡，逆向真實反饋、有效監(jiān)督的完整體系。

（五）過程預警控制。根據(jù)工作規(guī)程和業(yè)務運轉的內在邏輯，在重要節(jié)點預設監(jiān)控指標進行檢索、比對，對應辦事項及時提醒，對錯辦事項及時干預、強制阻斷。

（六）集體決策控制。建立重大事項集體決策和重要事項會簽制度，明確集體決策和會簽事項范圍，規(guī)范集體決策和會簽程序，加強對重大事項和重要事項風險的事前控制。

（七）公開運行控制。根據(jù)國家有關規(guī)定和本單位的實際情況，建立健全信息公開、公示制度，明確公開、公示的內容、范圍、方式和程序，為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督提供保障。

（八）痕跡記錄控制。利用有效手段保留完整的工作記錄、臺賬、表單、票據(jù)和文書等，通過運行痕跡記錄對工作事項處理進行過程控制，確保工作過程可查詢、可追溯、可比較。

（九）其他制約控制方法。

第十九條 監(jiān)督控制方法，包括：

（一）日常監(jiān)督控制。上級稅務機關業(yè)務主管部門應對下級稅務機關及稅務人員遵守和執(zhí)行職責范圍內相關制度、流程情況實行日常監(jiān)督管理。

（二）專門監(jiān)督控制。各級稅務機關專門監(jiān)督部門應依據(jù)職責分工和管轄權限對稅務機關及稅務人員遵守和執(zhí)行相關制度、流程情況實行專門監(jiān)督檢查。
 

第四章 內部控制管理

第二十條 各級稅務機關所屬部門和單位應將職責范圍內涉及的風險點識別、定級、應對措施等情況向本級內控管理部門報備，由內控管理部門統(tǒng)一編制風險目錄并實行動態(tài)管理。

第二十一條 各級稅務機關及其所屬部門和單位每年應當定期開展內部控制自我評估，針對發(fā)現(xiàn)的各類風險事項或內部控制薄弱環(huán)節(jié)提出應對措施和建議，形成評估報告，向上級和本級內控管理部門報備。

第二十二條 各級稅務機關應當對本級和下級稅務機關建立、組織和實施內部控制情況開展督促檢查，形成檢查報告，提出改進建議。

第二十三條 各級稅務機關及其所屬部門和單位應當根據(jù)評估和檢查報告適時改進內部控制工作。對下級稅務機關上報的改進建議，上級有關部門應當及時研究答復，并向本級內控管理部門報備。

第二十四條 各級稅務機關應當加強對所屬部門和單位內部控制執(zhí)行情況的考核評價，定期通報考核評價結果。

第二十五條 實現(xiàn)內部控制工作與黨風廉政建設、巡視巡察、督察審計、績效管理、數(shù)字人事等工作有機銜接，強化激勵和問責機制，增強內部控制結果運用實效。
 

第五章 內部控制信息化

第二十六條 全面推進內部控制信息化建設，運用信息技術手段固化內部控制方法，提升內部控制效能，實現(xiàn)稅務工作風險的信息化防控全覆蓋。

第二十七條 各級稅務機關應當對現(xiàn)有稅務工作軟件進行優(yōu)化升級，將控制方法、控制措施嵌入其中，實現(xiàn)各類軟件內部控制功能的內生化。

新開發(fā)的工作軟件應當具有內部控制功能，不具備內部控制功能的，不予立項。

第二十八條 利用信息化成果，依托信息系統(tǒng)，通過稅務系統(tǒng)內部控制監(jiān)督平臺，整合內部控制的管理、監(jiān)督、考核、展示和評價功能，提升內部控制監(jiān)管能力和整體效能。

第二十九條 依照有關法律法規(guī)和信息資源標準化、規(guī)范化要求，促進稅收業(yè)務數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)及其他工作軟件內部控制痕跡化數(shù)據(jù)的融合利用，打破數(shù)據(jù)信息壁壘，實現(xiàn)信息資源共享，滿足跨業(yè)務、跨部門風險防控的各項需求。

第三十條 加強信息安全管理，做好身份認證、權限管理、信息加密、安全審核等工作，嚴格限定有關數(shù)據(jù)的知悉、使用范圍，防止后臺信息被篡改、偽造、竊取和泄露，實現(xiàn)信息及系統(tǒng)操作留痕、存取可控、存儲有效和數(shù)據(jù)真實完整。
 

第六章  內部控制組織保障

第三十一條 內部控制實行統(tǒng)一領導、分工負責，分級管理、層層落實，形成橫向協(xié)調、縱向聯(lián)動、統(tǒng)籌推進的工作機制。

第三十二條 各級稅務機關領導班子按照管理權限負責審定重大風險和重要業(yè)務流程的管理制度，部署內部控制的重大事項和管理措施，指導和督促本系統(tǒng)建立和完善內部控制制度、程序和管理措施。

領導班子每半年聽取一次內部控制工作情況匯報，對重大問題及時進行研究。

第三十三條 國家稅務總局內控管理部門的職責包括：

（一）統(tǒng)籌、協(xié)調、指導全國稅務系統(tǒng)內部控制工作；

（二）擬訂全國稅務系統(tǒng)內部控制基本制度和管理制度，組織稅務總局局內各單位制定專項制度和操作規(guī)程；

（三）負責全國稅務系統(tǒng)內部控制監(jiān)督平臺建設，指導業(yè)務軟件內部控制功能內生化建設；

（四）組織對全國稅務系統(tǒng)內部控制工作的檢查、考核和評價，對內部控制存在的問題進行研究，提出處理意見；

（五）負責處理內部控制日常事務；

（六）辦理其他相關事項。

第三十四條 省以下稅務機關內控管理部門的職責包括：

（一）統(tǒng)籌、協(xié)調、指導本系統(tǒng)內部控制工作；

（二）組織本機關所屬部門和單位制定、完善相關制度和操作規(guī)程；

（三）組織對本系統(tǒng)內部控制工作的檢查、考核和評價，對內部控制存在的問題進行研究，提出處理意見；

（四）負責處理內部控制日常事務；

（五）辦理其他相關事項。

第三十五條 各級稅務機關所屬部門和單位的職責包括：

（一）根據(jù)有關內部控制制度完善操作規(guī)程；

（二）組織實施風險識別、風險定級和風險應對；

（三）開展內部控制自我評估；

（四）辦理其他相關事項。

第三十六條 各級稅務機關督察內審部門應將各單位內部控制制度執(zhí)行情況作為督察審計的重要內容，結合督察審計發(fā)現(xiàn)的問題，對各單位內部控制完整性、合規(guī)性和有效性提出改進建議。

人事、紀檢監(jiān)察部門對內部控制制度執(zhí)行不力產生不良后果或影響的，應依照有關規(guī)定處理。

第三十七條 注重內部控制人力資源開發(fā)與管理，強化教育培訓和崗位鍛煉，提升專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務技能，為開展內部控制提供人才支撐和智力保障。
 

第七章  附 則

第三十八條 本制度適用于全國稅務系統(tǒng)。

第三十九條 本制度由國家稅務總局負責解釋和修訂。

第四十條 本制度自2017年4月1日起施行。

本文鏈接：http://www.fl1002.com/tax/27568.html

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