《云南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》云南省地方稅務局公告2017年第2號

云南省地方稅務局關于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告





云南省地方稅務局公告2017年第2號

為進一步規(guī)范和加強城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理，根據(jù)《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)第三條“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省地方稅務機關確定”的規(guī)定，現(xiàn)將云南省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項公告如下:

一、申請困難減免稅的情形和條件

(一)納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形包括：

1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失,導致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。

對嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、正常生產經營活動受到重大影響的納稅人，其受災后資產損失率(資產損失率=損失資產/資產總額×100%)須達到30%以上(含30%)，計算資產損失率時應扣除保險賠款、責任人賠償、財政撥款等補償和補助。

嚴重自然災害的定性、定義和受災范圍以各級人民政府及相關主管部門公布和確認為準。

2.對因政策性因素、從事國家鼓勵和扶持產業(yè)、承擔政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)等原因，導致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。

(1)對因城市規(guī)劃、環(huán)境保護、社會治安等政策性因素導致無法維持正常生產經營活動發(fā)生嚴重虧損的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時，須符合國家關于調整產業(yè)結構和促進土地節(jié)約集約利用的要求。

(2)從事鼓勵和扶持產業(yè)的納稅人，其主營業(yè)務須為國家《產業(yè)結構調整指導目錄》中所列鼓勵類項目，且當年主營業(yè)務收入占納稅人收入總額的50%以上；

(3)對承擔政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時，其從事政府指令性公共服務或社會公益事業(yè)類業(yè)務收入占納稅人全年總收入比例須達到40%以上；

(4)對完全停產或歇業(yè)達一年(含)以上的生產經營企業(yè)，無法繳納稅款的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。

以上四類情形所指的繳稅確有困難，須連續(xù)三個經營年度均出現(xiàn)虧損，造成虧損較為嚴重的情形，應按照申請困難減免稅所屬年度虧損率(年度虧損額/年度銷售(營業(yè))收入×100%)達到25%以上予以確認。

所指連續(xù)三個經營年度，以提交申請當年為準，往前追溯三個年度。

(二)納稅人屬以下情形的，地方稅務機關不予受理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請：

1.正常生產經營企業(yè)被列入《國家產業(yè)結構調整指導目錄》中“限制類”“淘汰類”的項目用地；

2.房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)建設用地；

3.正常生產經營企業(yè)未利用造成的閑置土地；

4.正常生產經營企業(yè)用于對外出租和出借的土地(包括無租使用)。

二、申請困難減免稅需提交的材料

納稅人在申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅時，需提交以下資料：

(一)《納稅人減免稅申請核準表》；

(二)減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、所屬企業(yè)類型、成立時間、經營范圍、核算形式、申請減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據(jù)、報送資料清單等)；

(三)土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件和復印件(查驗原件、歸檔復印件)；

(四)證明納稅人納稅困難的相關資料。1.符合國家宏觀經濟和產業(yè)政策調整、屬于國家鼓勵產業(yè)，公益事業(yè)的有關文件及資料；2.申請減免稅款所屬年度及截止申請當年連續(xù)三個年度的財務會計報表(資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表)；3.納稅人提交申請減免稅所屬年度末的銀行結算賬戶存款情況證明(開戶銀行提供)等。

(五)其他證明材料：如財產損失鑒定報告及照片資料等。

三、申請時間、核準機關、辦理流程及時限

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。符合困難減免稅條件的納稅人，應自年度終了之日起六個月內，向主管地方稅務機關提出減免稅書面申請。因自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失導致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，可在當年的納稅申報期限內，向主管地方稅務機關提出減免稅書面申請。

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由縣級地方稅務機關負責核準。

各縣級地方稅務機關要嚴格按照《全國稅收征管規(guī)范》、《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》、《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)和《國家稅務總局關于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號)的具體規(guī)定辦理。

自主管地方稅務機關受理納稅人申請之日起算，困難減免稅核準辦理時限為20個工作日(縣級地方稅務機關公開承諾時限少于20個工作日的，從其承諾時限)。

四、后續(xù)管理

(一)按照依法、公開、公正、高效、便民原則，及時受理納稅人申請的減免稅事項,規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程。辦稅服務廳要將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請文書及表格填寫說明和示范文本通過網(wǎng)站、辦稅服務廳向社會公開，供納稅人使用，主動接受監(jiān)督。同時依托金稅三期工程、電子稅務局信息系統(tǒng)，減少納稅人紙質報送資料。

(二)縣級地方稅務機關對已獲準享受困難減免稅的納稅人，須納入正常申報管理，進行減免稅申報；加強事中事后管理，注重日常巡查及風險管理，及時提醒困難減免稅到期的納稅人按規(guī)定恢復正常申報納稅,對納稅人騙取減免稅行為的要納入誠信體系管理；分戶建立健全困難性減免稅統(tǒng)計臺賬，包括：核準序號、核準時間、核準減免稅款金額，以及稅款所屬年度、困難情形等詳實內容，分類或匯總進行減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

(三)各級地方稅務機關要加強城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準管理和監(jiān)督，進一步健全監(jiān)督制約機制，并結合實際納入考核，促進地方稅務機關內部規(guī)范稅收執(zhí)法行為，降低稅收執(zhí)法風險。

本公告自2018年2月1日起施行，有效期至2022年12月31日止。減免稅所屬期為2017年度的困難減免可適用本公告。

特此公告。




 

云南省地方稅務局

2017年12月27日

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