《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》 安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局公告2018年第3號

安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局關于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》的公告

安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局公告2018年第3號

 

為貫徹落實中央深化國稅、地稅征管體制改革精神，進一步統(tǒng)一和規(guī)范安徽省企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)將《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。



附件：企業(yè)所 得稅核 定征收鑒 定表



 

安徽省國家稅務局

安徽省地方稅務局

2018年1月17日

安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）

第一章　總則

第一條　為進一步統(tǒng)一和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于我省各級國稅機關、地稅機關（以下統(tǒng)稱“稅務機關”）負責管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條　全省各級稅務機關應密切配合，聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平。
 

第二章　核定征收范圍

第四條　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第五條　納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；

（七）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)；

（八）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條　全省各級稅務機關應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。
 

第三章　核定征收方式方法

第七條　企業(yè)所得稅核定征收包括核定應稅所得率征收和核定應納所得稅額征收兩種方式。

（一）核定應稅所得率征收。是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅期間內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應稅所得率計算應納企業(yè)所得稅額并按規(guī)定進行申報納稅。

（二）核定應納所得稅額征收。是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報納稅。

第八條　稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，應核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

第九條　稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第十條　采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十一條　核定應稅所得率的納稅人，其應稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分。主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

稅務機關根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應稅所得率時，可暫按納稅人上一年度或上一季度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。若主營項目發(fā)生變化，應在年度匯算清繳時，按照變化后的主營項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

第十二條　安徽省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：

 

 

第四章　核定征收鑒定程序

第十三條　主管稅務機關應及時向納稅人發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），在規(guī)定時限內(nèi)完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務機關。

（二）主管稅務機關應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后8個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣（市、區(qū)）稅務機關復核、認定。

（三）縣（市、區(qū)）稅務機關應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后3個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。

（四）主管稅務機關自收到認定結(jié)果后9個工作日內(nèi)，完成公示、送達工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。

第十四條　主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率，及時在辦稅服務廳公告欄、對外門戶網(wǎng)站或其他便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的地點公示核定的內(nèi)容。公示時間不少于7個工作日。

第十五條　主管稅務機關應于每年3月31日前完成上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人重新鑒定工作。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

第十六條　實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十七條　實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生本《辦法》第十六條規(guī)定情形的，未申報調(diào)整應納稅額或應稅所得率，稅務機關發(fā)現(xiàn)后可以進行調(diào)整。

第十八條　納稅人對稅務機關確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據(jù)，縣（市、區(qū)）稅務機關經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。
 

第五章　納稅申報

第十九條　納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人按季預繳，年終匯算清繳。

（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。

第二十條　納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按季分期預繳。

（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余季度均分，以此確定以后各季的應納稅額，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

第二十一條　對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
 

第六章　附則

第二十二條　各地可根據(jù)征管機構(gòu)設置情況，確定企業(yè)所得稅核定征收工作的具體承接機構(gòu)和崗位職責。

第二十三條　本辦法由安徽省國家稅務局、地方稅務局負責解釋。

第二十四條　本辦法自2018年1月17日起施行?！栋不帐〉胤蕉悇站职不帐叶悇站洲D(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（皖地稅〔2008〕63號）同時廢止。

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