《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第8號(hào)

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告





廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第8號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定，經(jīng)商自治區(qū)財(cái)政廳同意，決定在全區(qū)淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“淀粉及淀粉制品制造”類別(代碼C1391)選取“淀粉制造”部分執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2018年1月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)淀粉的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》,財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實(shí)行投入產(chǎn)出法。全區(qū)統(tǒng)一的部分淀粉加工行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每噸木薯淀粉耗用鮮木薯4.45噸；每噸木薯淀粉耗用木薯干片1.66噸。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)木薯干片或鮮木薯連續(xù)生產(chǎn)變性淀粉的，由試點(diǎn)納稅人按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，并結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，合理確定變性淀粉與淀粉的折算比例，將變性淀粉折算為淀粉，并按照淀粉的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，副產(chǎn)品不再另行計(jì)算購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

三、試點(diǎn)納稅人2017年12月31日前購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)取得增值稅扣稅憑證，于2017年12月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。其中，取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)于2017年12月31日前進(jìn)行認(rèn)證、比對(duì)。從2018年1月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、按照《實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2018年1月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫(kù)，并于2018年1月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》(見附件)。

五、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

六、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)鮮木薯和木薯干片生產(chǎn)木薯淀粉的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)從低適用。

七、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。

八、《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告〔2012〕7號(hào))附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》中淀粉、變性淀粉的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)廢止。



附：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表




 

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

2017年11月29日

填表說(shuō)明：

1.本表一式兩份，一份交給企業(yè)，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

2.“期初庫(kù)存”是納稅人2017年12月31日的庫(kù)存。

3.“應(yīng)轉(zhuǎn)出期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品或耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指這些庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額以及在產(chǎn)品、庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.“其他不屬于原料的農(nóng)產(chǎn)品”是指購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）。

5.半成品（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品耗用農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的填列，由納稅人利用其會(huì)計(jì)核算尤其是成本核算數(shù)據(jù)依據(jù)合理的方法進(jìn)行計(jì)算確定。

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本文關(guān)鍵詞： 淀粉, 加工, 行業(yè), 試行, 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 辦法, 有關(guān)問題的公告, 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第8號(hào)