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紹興市國家稅務局關于企業(yè)2017年度關聯(lián)申報和同期資料準備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）相關要求，符合條件的企業(yè)，應當進行關聯(lián)業(yè)務申報，準備同期資料。為做好此項工作，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)申報
（一）申報主體
1.實行查賬征收的居民企業(yè)。
2.在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。
企業(yè)2017年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
（二）報送時間
納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》（截至時間為2018年5月31日）。
二、國別報告
（一）報送條件
符合下列條件之一的居民企業(yè)，需要報送國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
（二）豁免規(guī)定
1.最終控股企業(yè)為中國企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
2.企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。
三、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）報送條件
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
2.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔
（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
（2）金融資產轉讓金額超過1億元。
（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
3.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔
（1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
（2）企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
4.豁免條件企業(yè)符合以下情形之一的，可以免除準備全部或部分同期資料：
（1）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入總局42號公告第十三條規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍。
（2）企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（二）同期資料的準備和提交時限
1.主體文檔。符合報送條件的企業(yè)應于企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢，自稅務機關要求之日起30日內提供。
2.本地文檔及特殊事項文檔。符合報送條件的企業(yè)應于2018年6月30日之前準備完畢，自稅務機關要求之日起30內提供。
3.同期資料的內容要求。不同類別的同期資料內容要求，請根據(jù)總局42號公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關條款規(guī)定執(zhí)行。
四、稅務風險提醒
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十二條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
五、聯(lián)系我們
如對上述事項存在疑問，請直接與主管稅務機關聯(lián)系。
紹興市國家稅務局
2018年3月21日
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