《國家稅務總局合肥市稅務局關于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》國家稅務總局合肥市稅務局公告2018年第9號

國家稅務總局合肥市稅務局關于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告



國家稅務總局合肥市稅務局公告2018年第9號

根據(jù)《安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局關于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局公告2013年第12號)、《國家稅務總局安徽省稅務局關于發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第2號)的有關規(guī)定,結(jié)合我市實際，現(xiàn)將市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題公告如下：

一、對于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營設立總分支機構(gòu)的一般企業(yè)，由總機構(gòu)在轄區(qū)主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅稅種登記，不實行就地預繳，也不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)所在地主管稅務機關對其分支機構(gòu)進行鑒定，并出具證明。

二、全國經(jīng)營的跨省匯總納稅企業(yè)和省內(nèi)經(jīng)營的跨市匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，嚴格按照國家稅務總局2012年第57號公告和安徽省國家稅務局、安徽省地方稅務局2013年第12號公告等文件規(guī)定執(zhí)行。

（一）跨省、市經(jīng)營企業(yè)，總機構(gòu)在我市，且設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，應將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門作為一個分支機構(gòu)對待，參與分攤預繳稅款。

（二）跨省、市經(jīng)營企業(yè)，總機構(gòu)在我市，且在我市設有一個以上分支機構(gòu)的，指定總機構(gòu)所在地分支機構(gòu)進行稅務登記和企業(yè)所得稅稅種鑒定，參與分攤預繳企業(yè)所得稅；總機構(gòu)所在地無分支機構(gòu)的，由總部設立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門作為二級分支機構(gòu)統(tǒng)一納稅。

（三）總機構(gòu)在外省、市，分支機構(gòu)在我市的，分支機構(gòu)所在地主管稅務機關應根據(jù)總機構(gòu)反饋的分配表，對分支機構(gòu)應分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤娜椫笜诉M行審核，發(fā)現(xiàn)計算分攤的稅款有問題，應按規(guī)定及時向總機構(gòu)所在地主管稅務機關提出書面復核建議。

三、總機構(gòu)在外省市，分支機構(gòu)在我市，如分支機構(gòu)不能按照二級分支機構(gòu)就地預繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機構(gòu)有效證明的，及視同獨立法人管理的掛靠、加盟類分支機構(gòu)，主管稅務機關應比照法人企業(yè)對其就地征管。存在國家稅務總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定情形的，應核定征收其企業(yè)所得稅。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營設立總分支機構(gòu)的，由總機構(gòu)按《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率問題的公告》（安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局公告2013年第6號）規(guī)定統(tǒng)一計算稅款，按分支機構(gòu)所在地項目實現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（含預售收入）計算分攤稅款，計算公式：

某分支機構(gòu)分攤稅款=所在地項目實現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（含預售收入）×1.5%

分支機構(gòu)開發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的不分攤稅款。如出現(xiàn)匯算清繳退稅，由市級稅務機關協(xié)調(diào)相關事宜。

計稅毛利率按項目所在地確定。

五、部分重點稅源企業(yè)所得稅征收管理

（一）國元證券股份有限公司、華安證券股份有限公司市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)設立的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)在轄區(qū)主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，其分支機構(gòu)暫不進行企業(yè)所得稅稅種登記，不實行就地預繳，也不進行匯算清繳。

（二）安徽煙草公司合肥市公司企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫辦法不變。

六、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行?！逗戏适袊叶悇站趾戏适械胤蕉悇站株P于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（合肥市國家稅務局合肥市地方稅務局公告2014年第1號）同時廢止。

特此公告。


 

國家稅務總局合肥市稅務局

2018年7月5日

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