瓊地稅函〔2010〕304號《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資入股征免土地增值稅和個人所得稅問題的通知》【條款失效】

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資入股征免土地增值稅和個人所得稅問題的通知【條款失效】



瓊地稅函〔2010〕304號

提示：依據(jù)海南省地方稅務(wù)局公告2011年第7號《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于公布廢止修改和繼續(xù)有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，本法規(guī)廢止第二條第（二）項廢止。



局屬各單位：各直屬地方稅務(wù)局、各直屬稽查局：

近來，部分直屬地方稅務(wù)局來電來函，要求對個人以土地使用權(quán)投資成立個人獨資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司，是否征收土地增值稅和個人所得稅的問題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資成立個人獨資企業(yè)涉稅問題

(一)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)濟實體。由于個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)為投資人個人所有，因此，個人以其擁有的土地使用權(quán)投資成立(或轉(zhuǎn)入)個人獨資企業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的應(yīng)稅行為，不征收土地增值稅。

(二)個人投入(或轉(zhuǎn)入)個人獨資企業(yè)的土地，不論企業(yè)記載該土地的成本是以投資人原購?fù)恋貎r格，還是以投資時的評估價格，企業(yè)將該土地轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)后銷售的，在計算征收土地增值稅和個人所得稅時，其允許扣除的土地成本，以投資人原購入該土地所支付的金額為準(zhǔn)。

二、關(guān)于個人以土地使用權(quán)投資成立一人有限責(zé)任公司涉稅問題

(一)個人以土地使用權(quán)投資成立一人有限責(zé)任公司，由于一人有限責(zé)任公司的財產(chǎn)為公司所有，并非投資人個人所有，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第五條的規(guī)定，凡所投資成立的一人有限責(zé)任公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地增值稅。

(二)【條款失效】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2005〕319號)的規(guī)定，對個人將其擁有的土地使用權(quán)進(jìn)行評估后投資成立一人有限責(zé)任公司，其評估增值所得在取得被投資企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓、或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。




 

海南省地方稅務(wù)局

二○一○年七月十六日

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本文關(guān)鍵詞： 瓊地稅函, 海南省地方稅務(wù)局, 個人, 土地使用權(quán), 投資, 入股, 征免, 土地增值稅, 個人所得稅, 通知, 條款失效