《重慶市稅務行政處罰裁量權基準制度（試行）》國家稅務總局重慶市稅務局公告2018年第32號

國家稅務總局重慶市稅務局關于發(fā)布《重慶市稅務行政處罰裁量權基準制度（試行）》的公告



國家稅務總局重慶市稅務局公告2018年第32號

為進一步規(guī)范本市稅務機關行政處罰裁量權的行使，維護稅務行政相對人的合法權益，國家稅務總局重慶市稅務局制定了《重慶市稅務行政處罰裁量權基準制度（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！吨貞c市國家稅務局 重慶市地方稅務局關于發(fā)布〈重慶市稅務行政處罰裁量權基準制度(試行)〉的公告》(重慶市國家稅務局公告2016年第12號)同時廢止。

特此公告。



附件：重慶市稅務行政處罰裁量權執(zhí)行標準(試行)



 

國家稅務總局重慶市稅務局

2018年11月23日


 

重慶市稅務行政處罰裁量權基準制度（試行）

 

第一章 總則

第一條 為進一步規(guī)范全市稅務行政處罰行為，促進全市各級稅務機關依法、合理行使稅務行政處罰裁量權，維護稅務行政相對人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權辦法》(重慶市人民政府令第238號)以及《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則>的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本制度。

第二條 本制度所稱稅務行政處罰裁量權，是指全市各級稅務機關依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素，對違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度行政處罰的選擇決定權。

第三條 全市各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，適用本制度。

第四條 行使稅務行政處罰裁量權應當遵循合法、合理原則，依照法定權力、條件、范圍、幅度和程序進行，綜合考慮事實與情節(jié)，做出的行政處罰要與違法行為人的過錯程度相當，與本地的經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應。

第五條 行使稅務行政處罰裁量權應當遵循法定權限和程序，依法保障稅務行政相對人、利害關系人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

第六條 行使稅務行政處罰裁量權應當遵循公開原則，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，應當按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

第七條 行使稅務行政處罰裁量權應當遵循公平公正原則，對事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，給予基本相同的處理。

第八條 行使稅務行政處罰裁量權應當遵循信賴保護原則，非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

第九條 行使稅務行政處罰裁量權應當遵循處罰與教育相結(jié)合的原則，預防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺守法，努力實現(xiàn)法律效果、社會效果的統(tǒng)一。
 

第二章 裁量適用規(guī)則

第十條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或減輕行政處罰：

(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法應當從輕或減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

第十一條 違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，其他稅收違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十二條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務行政相對人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

首次發(fā)現(xiàn)的多次違法行為，不屬于前款規(guī)定的“首違不罰”。

第十三條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從重行政處罰：

(一)涉案金額巨大，造成嚴重不良社會影響的；

(二)違法情節(jié)惡劣，造成嚴重后果的；

(三)多次實施稅收違法行為的；

(四)轉(zhuǎn)移、隱匿或者銷毀違法行為證據(jù)資料的；

(五)在共同違法行為中起主要作用的；

(六)妨礙、阻礙稅務人員依法行使職權的；

(七)拒絕提供資料或者提供虛假資料，拒絕或者阻止稅務機關依法復制有關資料的；

(八)經(jīng)稅務機關責令改正或責令限期改正，逾期未改正或者繼續(xù)實施的；

(九)其他依法應當從重行政處罰的。

第十四條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，罰款的數(shù)額按照以下規(guī)則確定：

(一)罰款為一定金額的倍數(shù)的，減輕處罰應當?shù)陀谧畹捅稊?shù)，從輕處罰應當?shù)陀谥虚g倍數(shù)，從重處罰應當高于中間倍數(shù)；

(二)罰款為一定幅度的數(shù)額的，減輕處罰應當?shù)陀谧畹土P款數(shù)額，從輕處罰應當?shù)陀谧罡吡P款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值，從重處罰應當高于平均值；

(三)只規(guī)定最高罰款數(shù)額沒有規(guī)定最低罰款數(shù)額的，減輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%以下確定，從輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%—30%之間確定，從重處罰按最高罰款數(shù)額的70%以上確定。

第十五條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，稅務行政相對人的同一違法行為具有多個情節(jié)的，按照以下規(guī)則實施處罰：

(一)具有兩個或者兩個以上從輕情節(jié)且不具有從重情節(jié)的，應當按最低處罰幅度實施處罰；

(二)具有兩個或者兩個以上從重情節(jié)且不具有減輕、從輕情節(jié)的，應當按最高處罰幅度實施處罰。

第十六條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，對同一稅收違法行為設定了可以并處處罰的，應當結(jié)合當事人違法行為的情節(jié)，按照以下規(guī)則實施處罰：

(一)對只具有減輕或者從輕情節(jié)的，實施單處；

(二)對只具有從重情節(jié)的，實施并處。

第十七條 具有下列情形之一的，稅務機關不得對行政相對人同一違法行為給予兩次以上罰款的行政處罰：

(一)同一違法行為違反同一行政處罰實施機關執(zhí)行的同一法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的；

(二)同一違法行為違反同一行政處罰實施機關執(zhí)行的不同法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，應當選擇適用罰款較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；

(三)同一違法行為違反不同行政處罰實施機關執(zhí)行的同一法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，除依據(jù)規(guī)定實施并處處罰外，一個行政處罰實施機關依據(jù)規(guī)定給予處罰后，其他行政處罰實施機關不得依據(jù)相同規(guī)定再次給予處罰。

第十八條 稅務行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果關系的，應當選擇對罰款較重的違法行為實施處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十九條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責令限期改正代替行政處罰。

責令改正或者責令限期改正，應當給予合理的期限。除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

第二十條 《重慶市稅務行政處罰裁量權執(zhí)行標準（試行）》(以下簡稱《執(zhí)行標準》，見附件)，是全市各級稅務機關依職權對行政相對人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰以及給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標準，全市各級稅務機關應當執(zhí)行。
 

第三章 裁量程序規(guī)則

第二十一條 行使稅務行政處罰裁量權應當嚴格履行法定的告知義務，將擬作出處罰決定的事實、理由、依據(jù)及救濟權利告知稅務行政相對人，充分聽取稅務行政相對人的意見，并記錄在案。對稅務行政相對人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核，對合法合理的申辯意見應予采納，不得因相對人申辯而加重處罰。

第二十二條 稅務人員行使行政處罰裁量權存在依法應當回避情形的，應當回避。

第二十三條 按一般程序?qū)嵤┬姓幜P的，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用和處罰裁量等進行說明，并進行合法性審查。未經(jīng)合法性審查或者合法性審查未通過的，不得作出行政處罰告知和行政處罰決定。

第二十四條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的行政處罰的，可以適用簡易程序當場作出行政處罰決定，其他處罰案件必須適用一般程序作出行政處罰決定。

第二十五條 有下列情形之一的行政處罰，應當經(jīng)過集體審議決定：

(一)對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰的；

(二)擬作出的行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但與本制度規(guī)定不一致的。

按前款規(guī)定進行集體審議的，應當形成會議紀要，并由本級稅務機關主要負責人簽發(fā)。
 

第四章 裁量行為監(jiān)督

第二十六條 各級稅務機關應當加強對本級及下級機關規(guī)范稅務行政處罰裁量權工作的組織領導。

各級稅務機關負責法制工作的部門具體承擔本機關行政處罰裁量權工作的綜合協(xié)調(diào)和相關法律服務工作。

各級稅務機關負責執(zhí)法督察工作的部門依法對行政處罰裁量權的行使實施監(jiān)督。

第二十七條 根據(jù)本制度第二十五條經(jīng)集體審議實施行政處罰的，應當在作出處罰決定之日起三十日內(nèi)將集體審議會議紀要等資料報所屬單位法制部門備案。各區(qū)縣(自治縣)稅務局、各派出機構(gòu)應對經(jīng)集體審議的行政處罰進行登記，作好備案、備查相關工作。

第二十八條 各級稅務機關應當建立處罰案件目錄制度，梳理匯總行政處罰案件辦理信息，定期報送上一級稅務機關。

第二十九條 各級稅務機關可以采取公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務違法案件行政處罰決定依法進行公開，接受社會監(jiān)督。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。

第三十條 各級稅務機關應當建立行政執(zhí)法案例指導制度，為執(zhí)法人員公正合理執(zhí)法提供參考。

第三十一條 各級稅務機關應當建立健全稅務行政處罰裁量權監(jiān)督制度，通過執(zhí)法督察、案卷評查、行政復議、信訪投訴等方式進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。對濫用稅務行政處罰裁量權的，依照有關規(guī)定追究相關人員責任。
 

第五章 附則

第三十二條 本制度所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。《執(zhí)行標準》所稱“以下”均含本數(shù)，“以上”均不含本數(shù)(但標注含本數(shù)的除外)。

《執(zhí)行標準》中所稱“五年”指稅收違法行為發(fā)現(xiàn)之日前六十個月。

第三十三條 實施稅務行政處罰，不得單獨引用本制度作為處罰依據(jù)，應當援引稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

第三十四條 本制度如遇國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，從其新規(guī)定。

第三十五條 本制度由國家稅務總局重慶市稅務局解釋。

第三十六條 本制度自2019年1月1日起施行。本制度生效前尚未處理完的稅收違法行為，按照原制度處理，但按照本制度處理有利于稅務行政相對人的除外。

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