《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法〉的公告》河北省國家稅務(wù)局公告2014年第16號（2018年12月修訂版全文）

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法〉的公告》

（河北省國家稅務(wù)局公告2014年第16號發(fā)布，河北省國家稅務(wù)局公告2018年第7號、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第26號修改）

為了進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理，加強稅收征管，促進企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法》予以發(fā)布，自2015年2月1日開始施行。

特此公告。


 

河北省國家稅務(wù)局

2014年12月31日


 

河北省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法

 

第一章  總　則
 

第一條 為了加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的稅收管理，依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 下列一般納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）均適用本辦法：

（一）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的一般納稅人。

（二）委托其他單位和個人加工屬于試點范圍貨物的一般納稅人。

（三）購進的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)試點范圍貨物，又用于生產(chǎn)非試點范圍貨物的一般納稅人，或者既生產(chǎn)試點范圍貨物，又生產(chǎn)非試點范圍貨物的一般納稅人。
 

第二章 核定扣除方法

第三條 以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法、參照法。

（一）投入產(chǎn)出法：參照國家標(biāo)準、行業(yè)標(biāo)準（包括行業(yè)公認標(biāo)準和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。

（二）成本法：依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。

（三）參照法：新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

第四條 特殊情況下，投入產(chǎn)出法的處理：

（一）對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時，試點納稅人可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，采用科學(xué)、合理的方法進行歸集。

（二）試點納稅人既生產(chǎn)試點行業(yè)產(chǎn)品，又以試點行業(yè)產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，其他產(chǎn)品應(yīng)折算為試點行業(yè)產(chǎn)品后，再計算其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量。

（三）試點納稅人既有外購半成品，又以購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)同種半成品的，應(yīng)準確核算自產(chǎn)半成品耗用數(shù)量，據(jù)實計算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

第五條 農(nóng)產(chǎn)品耗用率的確定原則：

實行成本法的試點納稅人，年度終了，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)試點納稅人本年實際對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額進行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
 

第三章  核定扣除程序

第六條 試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準：

（一）財政部和國家稅務(wù)總局公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準。

（二）國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局商河北省財政廳公布的適用于全省的扣除標(biāo)準。

（三）國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局依據(jù)試點納稅人申請，按照核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)準。

新辦的試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品，產(chǎn)品配方、生產(chǎn)工藝發(fā)生變化的可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人的扣除標(biāo)準。沒有參照標(biāo)準的，暫依據(jù)試點納稅人申請的扣除標(biāo)準。

第七條  試點納稅人符合本辦法第六條第一款第（一）項、第（二）項情形的，應(yīng)自核定結(jié)果下達之日起或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供《納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品計算增值稅進項稅額扣除標(biāo)準申請表》（以下簡稱申請表）。

第八條 試點納稅人符合本辦法第六條第一款第（三）項、第二款情形的，應(yīng)自投產(chǎn)之日起或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：

（一）試點納稅人書面申請。書面申請應(yīng)包括下列內(nèi)容：

企業(yè)生產(chǎn)工藝流程；需核定的每種產(chǎn)品類型及原材料構(gòu)成情況；成本歸集方法；扣除標(biāo)準的測算說明等。

（二）《納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品計算增值稅進項稅額扣除標(biāo)準申請表》。

第九條 試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準的核定采取備案制，應(yīng)在申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品計算增值稅進項稅額扣除標(biāo)準申請表》進行備案。
 

第四章 期初存貨處理

第十條 試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于當(dāng)期繳納入庫；進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可將進項稅額分期轉(zhuǎn)出，分期轉(zhuǎn)出期限最長不得超過12個月；試點納稅人進項稅額分期轉(zhuǎn)出處理的，應(yīng)制作分期轉(zhuǎn)出臺賬，并將轉(zhuǎn)出計劃報主管稅務(wù)機關(guān)。

第十一條 試點納稅人在轉(zhuǎn)出期初存貨所含增值稅進項稅額時，按照以下方法處理：

（一）期初庫存農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，按照存貨不含稅金額，乘以13%計算；自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照存貨不含稅金額，除以（1-13%）后再乘以13%計算。

（二）無法依據(jù)發(fā)票種類準確劃分期初農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、金額的，參照上一年度不同發(fā)票種類購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量比例進行劃分。

（三）對期初庫存半成品、產(chǎn)成品，投入產(chǎn)出法下應(yīng)按其庫存金額及批準的農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。成本法下，期初庫存半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本視為主營業(yè)務(wù)成本。
 

第五章  財務(wù)核算

第十二條 試點納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

第十三條 試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，應(yīng)與其他增值稅扣稅憑證分開單獨裝訂成冊，做為納稅備查資料由試點納稅人保管。

增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書仍需按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定認證和稽核比對。

第十四條 有多種產(chǎn)品同時適用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的試點納稅人，應(yīng)按各種產(chǎn)品的扣除標(biāo)準分別核算；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
 

第六章  附　則

第十五條 本辦法所稱的農(nóng)產(chǎn)品，是指列入《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其他經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。

第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局負責(zé)解釋。

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