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國家稅務總局廈門市稅務局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報有關事項的溫馨提示
各相關納稅人：
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)于2019年1月1日起施行。為更好地服務納稅人，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人免征增值稅政策主要變化以及填報申報表的注意事項提示如下：
一、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人
(一)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。申報表主表中的“免稅銷售額”相關欄次填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應欄次中，并在當期扣除。
(二)填報申報表時，要注意審核主表第1欄、第2欄與差額扣除的勾稽關系，以及第4欄、第5欄與差額扣除的勾稽關系等。
(三)為確保符合條件的小規(guī)模納稅人應享盡享免征增值稅政策，我局對網(wǎng)報系統(tǒng)設置了一定的校驗關系，個別存在特殊情況的納稅人，例如納稅人銷售不動產(chǎn)和其它適用5%征收率項目同時存在差額征收且開具專用發(fā)票情況等，可以選擇到柜臺辦理申報。
二、本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的增值稅應稅行為
(一)請根據(jù)本期發(fā)生增值稅應稅銷售行為(銷售“貨物及勞務”、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”)的合計銷售額判斷是否符合免征增值稅的條件：一是當合計銷售額≤100000*月份數(shù)的，免征增值稅，其中不動產(chǎn)銷售額也一并填報在免稅銷售額欄次中；二是當合計月銷售額>100000*月份數(shù)、但扣除不動產(chǎn)銷售額后≤100000*月份數(shù)的，其中銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，填報在免稅銷售額欄次；不動產(chǎn)銷售額部分應按規(guī)定申報納稅，不允許將其填報在免稅銷售額欄中。
(二)對符合免征增值稅條件但發(fā)生銷售不動產(chǎn)和其它適用5%征收率項目均開具增值稅專用發(fā)票的情況，因主表第5欄要求填報所有開具專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，為避免納稅人重復申報“開具專用發(fā)票的不動產(chǎn)銷售額”，我局網(wǎng)報系統(tǒng)已將第4欄設置為填報“未開具專用發(fā)票的不動產(chǎn)銷售額和第5欄數(shù)據(jù)的合計數(shù)”，請納稅人分別填報不動產(chǎn)銷售額和其中銷售不動產(chǎn)開具專用發(fā)票的銷售額，準確申報不動產(chǎn)銷售。
與之前的填報要求相比，國家稅務總局公告2019年第4號施行后申報表填報調整不僅體現(xiàn)在免征增值稅的銷售額標準提高，對其中適用增值稅差額征稅政策以及本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)應稅行為的小規(guī)模納稅人，更要注意相關欄次填報要求的變化。請納稅人根據(jù)系統(tǒng)反饋的提示信息，排查填報不準確的原因，及時調整申報表數(shù)據(jù)，防范錯誤填報風險，提高納稅申報質量。
納稅人可以通過我局網(wǎng)站、微信公眾號等多種方式了解國家稅務總局公告2019年第4號內容，遇到問題請撥打12366納稅服務熱線、各主管稅務機關對外公布的咨詢電話，或到主管稅務機關反映。
國家稅務總局廈門市稅務局
2019年2月11日
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