您當前的位置：四川證監(jiān)局關(guān)于做好2021年公眾公司年報審計相關(guān)工作的通知
四川證監(jiān)局關(guān)于做好2021年公眾公司年報審計相關(guān)工作的通知
轄區(qū)各從事上市公司、掛牌公司等公眾公司2021年年報審計的會計師事務所：
為切實發(fā)揮會計師事務所資本市場財務信息“看門人”作用，更好服務資本市場高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就做好2021年上市公司和掛牌公司（以下簡稱公眾公司）年報審計工作通知如下：
一、敬畏法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德
2020年以來，新《證券法》和《刑法修正案（十一）》頒布實施，大幅提升了證券違法成本，加大了中介機構(gòu)法律責任，審計機構(gòu)出具存在虛假記載、重大失實的證明文件，除承擔行政、刑事責任外，從近期法院判決看，還會承擔高額民事賠償責任。審計機構(gòu)要保持敬畏，嚴格遵守法律法規(guī)，深刻認識保證審計鑒證質(zhì)量對嚴肅國家財經(jīng)紀律的重要意義，堅決貫徹落實黨和國家對注冊會計師行業(yè)的要求。同時，會計師事務所和注冊會計師要嚴格遵守職業(yè)道德守則，從形式上和實質(zhì)上兩方面均保持與被審計單位的獨立。要對照職業(yè)道德守則關(guān)于審計業(yè)務獨立性的要求，審視事務所有關(guān)政策和程序;要降低客戶依賴，杜絕或有收費，杜絕提前承諾出具或不出具某種審計意見類型;要制定合伙人輪換方案，建立關(guān)鍵審計合伙人服務年限清單，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實施輪換，加大對近三年“帶客戶轉(zhuǎn)所”的項目團隊的輪換力度，對輪換情況進行監(jiān)控;要與公眾公司審計委員會和獨立董事做好溝通，充分交換意見。
二、強化質(zhì)量管理，提升風險意識
一是總所應制定2021年公眾公司年報審計質(zhì)量管理總體方案，明確業(yè)務承接、人員委派、業(yè)務執(zhí)行、質(zhì)量復核、事后監(jiān)控等年報審計各環(huán)節(jié)應履行的質(zhì)量管理程序和標準，嚴格對照執(zhí)行。二是總所應梳理重點風險項目清單并制定專門質(zhì)量管理措施，重點項目至少應包括已被或年報出具后可能被實施退市風險警示或其他風險警示、營業(yè)收入低于1億元但扣非前后凈利潤均為正值、扣非前后凈利潤孰低者為負但營業(yè)收入略超1億元、資產(chǎn)負債率較高且持續(xù)經(jīng)營存疑、存在重大負面輿情或投訴舉報、重大資金占用及違規(guī)擔保、并購標的業(yè)績精準達標、境外采購銷售業(yè)務占比較高、上年度被出具非無保留意見、收到監(jiān)管機構(gòu)風險提示（問詢）函的上市公司及掛牌期間融資額超過1億元或股東人數(shù)超過200人的掛牌公司。三是加強對新承接審計業(yè)務管理，對存在連續(xù)“換所”、年報審計期間臨時“換所”等異常“換所”的公眾公司，質(zhì)量管理合伙人應牽頭對公司風險及審計機構(gòu)勝任能力再次評價，審慎評估承接決策，比照重點項目進行管理，對尚未承接的，應綜合考慮公司風險和事務所勝任能力恰當作出承接決策。四是加強執(zhí)業(yè)人員管理，總所應關(guān)注執(zhí)業(yè)人員被采取行政處罰、立案調(diào)查和行政監(jiān)管措施情況，嚴格評價相關(guān)人員的專業(yè)勝任能力和獨立性，統(tǒng)一委派滿足獨立性要求、具備勝任能力、誠信記錄良好的執(zhí)業(yè)人員擔任公眾公司審計項目合伙人和簽字會計師;確保項目合伙人和簽字會計師投入充足時間參加年報審計執(zhí)業(yè)，并采取措施督促函證、監(jiān)盤、實地察看等基礎(chǔ)審計程序有效規(guī)范執(zhí)行。五是加強質(zhì)量復核和技術(shù)咨詢，總所應委派具有行業(yè)經(jīng)驗的人員擔任項目質(zhì)量復核人，項目組應對重大事項和疑難問題及時進行技術(shù)咨詢并結(jié)合咨詢意見執(zhí)行審計，如存在重大分歧，應在審計底稿中充分記錄并經(jīng)質(zhì)量管理合伙人復核，必要時提請專業(yè)委員會（或類似機構(gòu)）復核。
三、聚焦重點領(lǐng)域，落實審計責任
一是做好收入審計。充分了解公司收入構(gòu)成，特別是貿(mào)易、代理或資產(chǎn)銷售等業(yè)務，以及新業(yè)務模式下的收入是否存在特別風險，相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行是否有效;重點關(guān)注仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入的真實性，對資金流、貨物流、票據(jù)流等嚴格檢查，采取非常規(guī)審計程序應對收入舞弊風險;結(jié)合新收入準則相關(guān)規(guī)定，恰當判斷收入確認時點、確認方法、確認金額是否準確;結(jié)合退市規(guī)定，對扣非前后凈利潤孰低為負的公司恰當出具收入專項核查意見。
二是做好重大非常規(guī)交易審計。充分了解處置非流動資產(chǎn)或子公司、政府補助、債務重組及其他營業(yè)外收支等重大非常規(guī)交易的交易背景、性質(zhì)，重點關(guān)注交易模式是否明顯異常，交易相關(guān)資產(chǎn)、負債風險報酬是否轉(zhuǎn)移，恰當評價相關(guān)交易的商業(yè)理由，復核交易涉及的會計估計是否存在偏向，執(zhí)行會計分錄測試，確保相關(guān)交易按照其交易實質(zhì)反映在財務報表中。對于高度復雜、臨近期末發(fā)生的重大非常規(guī)交易保持職業(yè)懷疑，關(guān)注公司會計處理是否恰當，設(shè)計并實施進一步的審計程序應對重大錯報風險，如交易真實性存疑，公司會計處理不當，應充分考慮對審計意見的影響。
三是做好資產(chǎn)減值審計。要結(jié)合資產(chǎn)減值跡象對資產(chǎn)減值的充分性保持合理懷疑，有效識別及應對資產(chǎn)減值相關(guān)重大錯報風險;對于公司本期發(fā)生的重大減值事項，如重大金融資產(chǎn)減值、商譽減值、固定資產(chǎn)減值等，應了解和復核公司會計估計，評價資產(chǎn)減值會計估計方法的恰當性及一貫性，充分識別利用會計估計變更操縱利潤的跡象并恰當應對。
四是做好關(guān)聯(lián)交易審計。要結(jié)合公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況，有效識別、評估及應對關(guān)聯(lián)交易相關(guān)重大錯報風險，重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方認定及披露的完整性、關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等，設(shè)計并實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，有效應對關(guān)聯(lián)方資金占用和違規(guī)擔保，虛構(gòu)交易調(diào)節(jié)利潤，利益輸送，關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等風險。
五是做好會計差錯審計。要重點關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、成本費用、重大非常規(guī)交易相關(guān)會計差錯更正的性質(zhì)、時間及其影響，保持職業(yè)懷疑，結(jié)合本期及前期已獲取的或前后任會計師溝通獲取的審計證據(jù)，充分識別公司利用會計差錯更正操縱利潤的跡象，審慎判斷相關(guān)會計處理是否恰當、披露是否充分，恰當應對會計差錯更正相關(guān)重大錯報風險;前期確實存在重大會計差錯的，應關(guān)注公司會計基礎(chǔ)工作是否薄弱、相關(guān)內(nèi)控是否缺失，并考慮對本期內(nèi)部控制審計意見的影響，同時按《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19號-財務信息的更正及相關(guān)披露（2020年修訂）》要求，對更正后的財務報表全面審計或?qū)ο嚓P(guān)更正事項專項鑒證。
四、客觀評價財務報表，恰當發(fā)表審計意見
一是應當嚴格依據(jù)會計準則、審計準則和監(jiān)管規(guī)則，恰當運用職業(yè)判斷，對財務報表特別是涉及會計估計、專業(yè)判斷的領(lǐng)域，準確識別和應對重大錯別風險，如發(fā)現(xiàn)財務報表整體存在重大錯報，應發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，不得?ldquo;受限”為由進行替代。二是要跟進研判前期非標事項影響，詳細核實前期非標事項進展情況，恰當判斷相關(guān)事項影響是否真正消除，如未消除，仍要考慮對本期財務報表的影響。三是要嚴格按照相關(guān)規(guī)定判斷重要性和廣泛性，如果錯報（或潛在的）具有重大影響，應當發(fā)表非無保留意見，不能以帶強調(diào)事項的無保留意見代替非無保留意見;如果具有廣泛性影響，應當發(fā)表否定意見或無法表示意見。四是要規(guī)范出具非標意見專項說明，按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號-非標準審計意見及其涉及事項的處理（2020年修訂）》《監(jiān)管規(guī)則適用指引-審計類第1號》，針對審計意見中涉及的相關(guān)事項出具專項說明，充分披露“錯報”、“受限”、重要性水平、廣泛性、上期非標事項在本期的情況等信息。五是恰當選取、應對、披露關(guān)鍵審計事項。
在四川轄區(qū)執(zhí)業(yè)的所有會計師事務所均應嚴格對照上述要求做好2021年公眾公司年報審計工作。其中，在四川轄區(qū)注冊的從事證券業(yè)務的會計師事務所（特別是新從事證券業(yè)務會計師事務所）還應當特別關(guān)注本通知關(guān)于總所的相關(guān)工作要求，認真參照執(zhí)行。我局將根據(jù)2021年年報審計工作開展情況，結(jié)合風險問題線索，視情況開展監(jiān)督檢查。
特此通知。
四川證監(jiān)局
2022年1月19日
打印
關(guān)閉