《北京市內(nèi)部審計規(guī)定》（北京市人民政府令第289號）

《北京市內(nèi)部審計規(guī)定》





北京市人民政府令第289號

北京市人民政府令

第289號

《北京市內(nèi)部審計規(guī)定》已經(jīng)2019年9月24日市人民政府第46次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2020年1月1日起施行。

市長　陳吉寧

2019年10月17日

北京市內(nèi)部審計規(guī)定

第一條　為了建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為，加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《北京市審計條例》，結(jié)合本市實際情況，制定本規(guī)定。

第二條　本市行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作及其指導(dǎo)和監(jiān)督活動，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指依法屬于審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機構(gòu)等單位（以下統(tǒng)稱為單位），對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第三條　市和區(qū)審計機關(guān)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行下列職責(zé)：

（一）指導(dǎo)單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（二）監(jiān)督單位履行內(nèi)部審計職責(zé)；

（三）組織單位實施內(nèi)部審計項目；

（四）檢查單位內(nèi)部審計質(zhì)量；

（五）指導(dǎo)內(nèi)部審計協(xié)會工作；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

有關(guān)政府部門協(xié)助審計機關(guān)做好本行業(yè)或者本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條　單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和本規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)包括領(lǐng)導(dǎo)體制、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)權(quán)限、經(jīng)費保障、審計實施、結(jié)果運用、責(zé)任追究和考核標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

第五條　單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部審計工作全面負(fù)責(zé)，履行下列職責(zé)：

（一）組織制定并督促落實內(nèi)部審計制度；

（二）保證內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費；

（三）定期研究內(nèi)部審計工作，及時解決重大問題；

（四）批準(zhǔn)年度內(nèi)部審計計劃和審計報告；

（五）檢查內(nèi)部審計工作，督促整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題。

第六條　國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作。

第七條　國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家和本市有關(guān)規(guī)定，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計人員。

國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計人員，或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)，配備專職或者兼職的內(nèi)部審計人員。履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與本單位財務(wù)工作相分離。

獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)以下統(tǒng)稱為內(nèi)部審計機構(gòu)。

第八條　內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計工作，對本單位管理和使用的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計。

第九條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受內(nèi)部審計業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)；擔(dān)任內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，還應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。

第十條　單位應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計人員的相對穩(wěn)定；不得安排內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作。

第十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，實施內(nèi)部審計。

第十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)的總審計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，不受單位內(nèi)部其他機構(gòu)和個人的干涉。

第十三條　內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位有關(guān)要求，恪守職業(yè)道德，保守國家秘密和商業(yè)秘密。

內(nèi)部審計人員與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。被審計對象有權(quán)申請內(nèi)部審計人員回避。內(nèi)部審計人員的回避，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定、本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，對下列事項履行內(nèi)部審計職責(zé)：

（一）本單位及所屬單位落實國家和本市重大政策措施情況；

（二）本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況；

（三）本單位及所屬單位財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動；

（四）本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目；

（五）本單位及所屬單位自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況；

（六）本單位及所屬單位境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動；

（七）本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益情況；

（八）本單位及所屬單位內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況；

（九）本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況；

（十）指導(dǎo)、監(jiān)督和管理所屬單位的內(nèi)部審計工作；

（十一）國家和本市有關(guān)規(guī)定以及本單位要求審計的其他事項。

第十五條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計職責(zé)有權(quán)采取下列措施：

（一）要求被審計對象按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計算機信息系統(tǒng)技術(shù)文檔；

（二）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（三）檢查有關(guān)計算機信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（四）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（五）對正在進行的違法違規(guī)、損失浪費等行為，及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

（八）對違法違規(guī)和造成損失浪費的，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。

第十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，被審計對象應(yīng)當(dāng)支持和配合，按照要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第十七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位工作實際、審計力量和經(jīng)費保障等情況，制定本單位年度內(nèi)部審計計劃，確定審計項目，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

第十八條　內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)確定的審計項目組成審計組，編制項目審計方案。審計組不得少于2名審計人員。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計對象送達審計通知書。

第十九條　審計組應(yīng)當(dāng)按照項目審計方案實施審計，獲取審計證據(jù)，形成審計工作底稿。

第二十條　審計組根據(jù)審計工作底稿，編制內(nèi)部審計報告，并書面征求被審計對象意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)反饋書面意見。被審計對象有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)核實，并根據(jù)核實結(jié)果修改內(nèi)部審計報告。

內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組提交的內(nèi)部審計報告進行復(fù)核，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，出具內(nèi)部審計報告，并送達被審計對象。

第二十一條　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項作出評價，指出存在的問題，提出糾正和處理的意見以及改進的建議和措施。

第二十二條　內(nèi)部審計項目委托社會審計機構(gòu)實施的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人同意。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)核查社會審計機構(gòu)出具的審計報告，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

社會審計機構(gòu)接受單位的委托實施內(nèi)部審計的，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。

第二十三條　被審計對象應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計報告提出的問題進行整改，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)書面報告整改情況；對不能及時整改的，應(yīng)當(dāng)說明原因并制定整改計劃。

第二十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)檢查被審計對象的整改情況，并向單位主要負(fù)責(zé)人報告。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)在本單位內(nèi)部通報。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十五條　對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題線索，單位應(yīng)當(dāng)依法移送有權(quán)機關(guān)處理。

第二十六條　依法成立的內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)自律性組織，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程開展活動，引導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，維護會員合法權(quán)益。

審計機關(guān)鼓勵和支持內(nèi)部審計協(xié)會采取學(xué)術(shù)研究、理論研討、業(yè)務(wù)交流、宣傳培訓(xùn)和職業(yè)教育等措施，提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和能力。

第二十七條　審計機關(guān)實施審計項目，應(yīng)當(dāng)對單位建立健全內(nèi)部審計制度、開展內(nèi)部審計工作等情況進行評價，并可以利用內(nèi)部審計力量和成果。

對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，經(jīng)審計機關(guān)核實，確認(rèn)整改到位的，可以不再在審計報告中反映。

第二十八條　違反本規(guī)定第四條規(guī)定，單位未建立健全內(nèi)部審計制度的，由審計機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，給予通報批評。

第二十九條　違反本規(guī)定第五條規(guī)定，單位主要負(fù)責(zé)人未履行內(nèi)部審計職責(zé)的，由審計機關(guān)對單位主要負(fù)責(zé)人進行約談；經(jīng)約談仍未履行職責(zé)的，移交有權(quán)機關(guān)追究責(zé)任。

第三十條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照項目審計方案實施內(nèi)部審計的；

（二）隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（三）出具虛假內(nèi)部審計報告的；

（四）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（五）違反回避規(guī)定的。

第三十一條　被審計對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）拒絕接受或者拒絕配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計項目有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒絕整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的。

第三十二條　本規(guī)定自2020年1月1日起施行。

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