寧中法〔2019〕159號《南京市中級人民法院國家稅務總局南京市稅務局關于印發(fā)〈破產清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實施辦法〉的通知》

《南京市中級人民法院國家稅務總局南京市稅務局關于印發(fā)〈破產清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實施辦法〉的通知》









寧中法〔2019〕159號

各區(qū)人民法院、南京鐵路運輸法院、江寧經濟技術開發(fā)區(qū)人民法院、國家稅務總局南京市各區(qū)稅務局，市局各處室、派出機構、事業(yè)單位：

為貫徹落實新發(fā)展理念和建設現(xiàn)代化經濟體系的總體要求，服務保障供給側結構性改革，充分發(fā)揮破產審判在完善社會主義市場經濟主體救治和退出機制中的重要作用，為我市經濟高質量發(fā)展提供更加有力的司法保障、營造更加公平的營商環(huán)境，南京市中級人民法院和國家稅務總局南京市稅務局就規(guī)范破產清算程序中稅收債權的申報和確認、納稅申報、稅務登記注銷等事項進行協(xié)商，制定了《破產清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實施辦法》。現(xiàn)將文件予以印發(fā)，請各單位認真貫徹執(zhí)行。







 

南京市中級人民法院

國家稅務總局南京市稅務局

2019年8月5日





 

破產清算程序中稅收債權申報與稅收征收管理實施辦法
 

為貫徹落實新發(fā)展理念和建設現(xiàn)代化經濟體系的總體要求，服務保障供給側結構性改革，充分發(fā)揮破產審判在完善社會主義市場經濟主體救治和退出機制中的重要作用，為我市經濟高質量發(fā)展提供更加有力的司法保障、營造更加公平的營商環(huán)境，根據(jù)《江蘇省人民政府辦公廳關于建立企業(yè)破產處置協(xié)調聯(lián)動機制的通知》《南京市人民政府辦公廳關于建立企業(yè)破產處置協(xié)調聯(lián)動機制的通知》，制定實施辦法如下。

一、破產清算程序中的稅收債權

(一)受理破產案件的人民法院或人民法院指定的管理人應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內書面通知已知的主管稅務機關申報稅收債權。無法確定主管稅務機關的，人民法院或管理人可以書面通知市稅務局，市稅務局應當協(xié)助確定并通知主管稅務機關。

主管稅務機關應當就稅款(含附加費)及滯納金、社會保險費及滯納金、罰款進行申報。

(二)納稅人的主管稅務機關是破產清算程序中稅收債權的申報主體。主管稅務機關應當在確定的債權申報期限內依法申報稅收債權。未在債權申報期限內申報債權的，可以在破產財產最后分配前補充申報。但此前已進行的分配，不再補充分配。

主管稅務機關作為債權人，應當參加債權人會議，依法行使表決權。

(三)管理人應當對主管稅務機關提交的稅收債權申報材料進行登記造冊，詳盡記載申報債權數(shù)額、申報債權的證據(jù)、優(yōu)先權情況、申報時間等事項，對申報的稅收債權進行審查，編制債權表，供利害關系人查閱。

管理人對申報的稅收債權有異議的，應當在債權確認之前及時向主管稅務機關提出書面意見。主管稅務機關應當對管理人提出的異議進行復核，認為異議成立的，應當及時變更并重新申報;認為異議不能成立的，應當向管理人書面提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據(jù)。

管理人和主管稅務機關對稅收債權申報無法達成一致的，主管稅務機關可以自收到管理人書面通知之日起十五日內向審理破產案件的人民法院提起債權確認之訴。

(四)主管稅務機關在申報稅收債權時，應當將滯納金全額申報。管理人應當對主管稅務機關申報的滯納金進行登記，并按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》《最高人民法院關于稅務機關就破產企業(yè)欠繳稅款產生的滯納金提起的債權確認之訴應否受理問題的批復》(法釋〔2012〕9號)、《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國企業(yè)破產法〉若干問題的規(guī)定（三）》(法釋〔2019〕3號)第三條的規(guī)定，對主管稅務機關申報的滯納金債權進行審查確認。

(五)經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書申請稅務注銷的，主管稅務機關即時出具清稅文書。對于無法清償?shù)那防U稅金和滯納金，主管稅務機關依據(jù)人民法院終結破產程序的裁定，逐級報告省級稅務機關確認核銷。

二、破產清算程序中的納稅申報

(一)人民法院指定管理人之日起，管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》第二十五條的規(guī)定，代表納稅人辦理全部涉稅事宜。

(二)納稅人在受理破產日前被主管稅務機關認定為非正常戶，無法進行納稅申報、影響破產清算的，管理人可以持人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書以及納稅人的稅務登記證件、印章，向主管稅務機關申請解除納稅人非正常戶狀態(tài)。

管理人無法取得納稅人印章和賬簿、文書的，管理人應當向主管稅務機關說明情況，持人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書，向主管稅務機關申請解除納稅人非正常戶狀態(tài)。

(三)解除非正常戶狀態(tài)的納稅人因人民法院裁定受理破產日之前發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處罰的，主管稅務機關依法作出稅務行政處罰決定。破產程序終結后，對確實無法清償?shù)牧P款，主管稅務機關依據(jù)人民法院終結破產程序的裁定，終結行政處罰決定的執(zhí)行。

(四)人民法院受理破產清算后，納稅人經人民法院許可，為債權人利益繼續(xù)生產經營，或者在納稅人財產的使用、拍賣、變現(xiàn)過程中產生的應當由納稅人繳納的稅(費)，屬于《中華人民共和國企業(yè)破產法》第四十一條破產費用中的“管理、變價和分配債務人財產的費用”，依法由納稅人的財產及時清償。

管理人應當在破產財產的變價方案或者分配方案中列明應由納稅人財產及時清償?shù)亩惪睢?br />
(五)管理人應當聘請具有財務核算和辦稅能力的專業(yè)人員核算應納稅款，對需要向主管稅務機關提出稅收政策咨詢的，可以向主管稅務機關提出。主管稅務機關應當及時為管理人提供稅收政策咨詢服務。

(六)管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關應當責令限期整改，拒不改正的，由主管稅務機關依法處理。

人民法院應當加強對管理人辦理涉稅事宜的監(jiān)督。對未依照《中華人民共和國企業(yè)破產法》的規(guī)定勤勉盡責履行代納稅人進行納稅申報義務的管理人，稅務機關可以將有關情況通報審理破產案件的人民法院，人民法院經核實后作為減分因素納入管理人履職評價。情節(jié)嚴重的，由人民法院依法處理。

(七)納稅人在破產分配時進行房產實物分配或者作價變賣房產的，人民法院可以指令管理人向稅務機關定向詢價，稅務機關應當予以協(xié)助配合，提供存量房評估系統(tǒng)的房產計稅基準價格等信息并及時反饋。

(八)納稅人在破產清算程序中因生產經營或破產財產處置需要開具發(fā)票的，管理人可以以納稅人的名義按規(guī)定申領開具發(fā)票。

三、建立聯(lián)席會議機制

市法院與市稅務局共同建立聯(lián)席會議制度，及時解決企業(yè)破產清算程序中所涉稅務問題。

(一)聯(lián)席會議召集

聯(lián)席會議由市法院清算與破產審判庭分管院長、市稅務局政策法規(guī)處分管領導召集。聯(lián)絡部門為市法院清算與破產審判庭、市稅務局政策法規(guī)處。必要時邀請管理人代表列席會議參加討論研究。

(二)聯(lián)席會議職責

對雙方已經達成一致的意見執(zhí)行情況進行交流分析，就破產清算程序中涉稅疑難問題進行磋商研究并提出意見。

(三)聯(lián)席會議不定期召開，雙方均可以發(fā)起。

四、附則

除稅收債權的確認及其他法律法規(guī)有特殊規(guī)定的外，企業(yè)強制清算程序中稅費債權的申報、納稅申報、稅務登記注銷等事項參照適用以上規(guī)定。

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