鄂地稅發(fā)〔2016〕117號(hào)《湖北省地方稅務(wù)局湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)改增后若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》

湖北省地方稅務(wù)局湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)改增后若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

鄂地稅發(fā)〔2016〕117號(hào)

各市、州、直管市、林區(qū)地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局：

為了更好的解決全面營(yíng)改增后，國(guó)地稅有關(guān)工作的銜接，方便納稅人辦稅，解決基層反映的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)地稅合作，現(xiàn)對(duì)若干業(yè)務(wù)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：

一、關(guān)于明確地稅代征增值稅項(xiàng)目職責(zé)問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》（稅總函〔2016〕181號(hào)）文件規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。對(duì)于涉及信息系統(tǒng)改造以及增值稅發(fā)票使用管理之外的事項(xiàng)，地稅機(jī)關(guān)均延續(xù)之前的工作方式，全面負(fù)責(zé)營(yíng)改增后納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)，負(fù)責(zé)辦理征繳、退庫(kù)業(yè)務(wù)，使用地稅機(jī)關(guān)稅收票證，負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)等工作，并負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的稅收違法行為進(jìn)行調(diào)查和處理。

二、關(guān)于拆遷補(bǔ)償收入征收增值稅問(wèn)題

納稅人將國(guó)有土地使用權(quán)交由土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。

土地被收回或征用，納稅人享受土地使用權(quán)補(bǔ)償收入免征增值稅政策時(shí)，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。由于隨土地收回的建筑物、構(gòu)筑物不需要辦理過(guò)戶手續(xù)，因此，該類不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征收。

三、關(guān)于銷售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)名下房屋的征稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的部分房屋權(quán)屬登記至本企業(yè)名下后，再對(duì)外銷售的，因房屋權(quán)屬已發(fā)生改變，屬于銷售“二手房”范疇，應(yīng)由地稅部門負(fù)責(zé)征管。

四、關(guān)于異地經(jīng)營(yíng)建安業(yè)企業(yè)所得稅管理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（3.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2016〕94號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)異地經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅國(guó)地稅部門采取聯(lián)合控管的方式。對(duì)外來(lái)建安企業(yè)報(bào)驗(yàn)登記國(guó)地稅部門實(shí)施聯(lián)合管理，國(guó)稅部門在報(bào)驗(yàn)登記完成后即時(shí)將報(bào)驗(yàn)登記信息以及總機(jī)構(gòu)所得稅管理相關(guān)信息傳遞到地稅部門，地稅部門進(jìn)行基礎(chǔ)信息錄入、登記。

外來(lái)建安企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部應(yīng)在增值稅征收環(huán)節(jié)（包括增值稅申報(bào)預(yù)征和代開(kāi)發(fā)票征收）同時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。對(duì)總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅由地稅部門管轄的，納稅人應(yīng)到主管地稅部門繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，在《外管證》核銷環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)結(jié)清企業(yè)所得稅。

國(guó)稅部門應(yīng)定期將外來(lái)建安企業(yè)項(xiàng)目部增值稅預(yù)征情況傳遞給地稅部門，地稅部門對(duì)信息進(jìn)行比對(duì)分析，做好后續(xù)管理工作。

五、關(guān)于查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅稅款和收取營(yíng)業(yè)稅欠稅的增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，對(duì)我省納稅人2016年5月１日前應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，由征收營(yíng)業(yè)稅的地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具《已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、尚未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額證明》，由納稅人按規(guī)定自行開(kāi)具或者由納稅人現(xiàn)主管的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票。

六、關(guān)于小微企業(yè)納稅人代開(kāi)專票問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）規(guī)定，對(duì)于月銷售額不超過(guò)３萬(wàn)元（按季納稅９萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，無(wú)需納稅人辦理放棄免稅手續(xù)。上述增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

七、關(guān)于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、稅控發(fā)票的繳銷問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)改增后國(guó)稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號(hào)）規(guī)定，各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2016年9月１日前將未繳銷網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、稅控發(fā)票明細(xì)信息制成清冊(cè)統(tǒng)一移交對(duì)應(yīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，由縣（市、區(qū)）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在為該類納稅人辦理發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)一并進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、稅控發(fā)票繳銷。
 

湖北省地方稅務(wù)局

湖北省國(guó)家稅務(wù)局

2016年8月10日

本文關(guān)鍵詞： 鄂地稅發(fā), 湖北省地方稅務(wù)局, 湖北省國(guó)家稅務(wù)局, 營(yíng)改增, 通知

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