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河南省地方稅務局直屬分局關于開展營業(yè)稅專項清理工作的通知
為了進一步加強我局營業(yè)稅征收管理，堵塞管理漏洞，強化風險防控，做到應收盡收，確保地稅收入足額入庫，我局決定在從2015年4月至6月開展營業(yè)稅專項清理工作，現將該項工作通知如下：
一、營業(yè)稅清理的范圍和時間
清理范圍：提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為的房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人。
清理時間：2012年1月1日至2015年3月31日繳納營業(yè)稅及其他稅費情況，有重大違法問題的可追溯到以往年度。
二、營業(yè)稅清理的重點
（一）房地產業(yè)
1.清理房地產企業(yè)有無以不動產抵減各類款項和費用的行為。主要包括以不動產抵減銀行、其他單位、個人借款的行為；以不動產抵減施工單位工程款的行為；
以不動產抵減材料供應商材料款的行為；以不動產抵減廣告制作單位及各類媒體廣告宣傳費的行為；以不動產抵減房產中介單位或個人的中介服務費的行為等。
2.清理房地產企業(yè)收取的定金、誠意金、違約金等款項。要密切留意納稅人應收應付款的變動情況，從中發(fā)現與預收款相關的線索。
3.清理房地產企業(yè)有無向政府或政府相關單位無償移交醫(yī)院、學校等不動產而沒有視同銷售申報繳納營業(yè)稅的行為。
4.清理按揭收入。利用金融部門提供的房地產按揭貸款數據與房地產企業(yè)的申報數據比對，確保按揭款銀行轉賬當天確認納稅義務發(fā)生時間。
5.清理房地產企業(yè)的關聯(lián)交易行為。重點關注關聯(lián)企業(yè)之間資產劃轉，重點清理房地產企業(yè)有無零租或低價提供停車場、商場、門面、酒店、健身娛樂場所給關聯(lián)方使用以及低價銷售不動產，而未嚴格按照征管法和營業(yè)稅條例及其實施細則的相關規(guī)定核定計稅營業(yè)額的行為。個人獨資（合伙）企業(yè)投資人不動產權屬變更等行為是否依法履行營業(yè)稅納稅義務。
6.清理小產權房。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于加強稅收政策檢查分析促進地稅收入穩(wěn)定增長的通知》（豫地稅函〔2014〕321號）關于小產權房征稅要求。對發(fā)生以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售不動產的行為一律視同銷售建筑物征收營業(yè)稅。
7.其他銷售建筑物、構筑物、土地附著物的應稅行為。
（二）建筑業(yè)
要以建設單位為抓手，清查施工單位納稅情況。
1.加強對納稅人應納稅營業(yè)額的清理。結合建筑業(yè)雙向申報的規(guī)定，清理納稅人隱瞞應稅收入的行為，特別是隱瞞與工程相關的賠償金、延期付款利息、資金占用利息等各類價外費用的行為；清理納稅人從事混合銷售過程中，少計勞務營業(yè)額多計貨物銷售額，從而少申報繳納營業(yè)稅的行為。納稅人提供應稅勞務、銷售不動產和轉讓無形資產取得的賠償金、違約金，無論其提供的應稅勞務、銷售不動產和轉讓無形資產的行為是否完成，均應視同價外費用并入計稅營業(yè)額征稅。
2.加強對納稅人取得甲供材的清理。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，“甲供材”是指在建筑業(yè)勞務中（不含裝飾勞務），建設方向工程承包方提供的原材料、其他物資和動力的全部價款。對所有建筑工程，主管稅務機關應要求建設方和承包方提供“甲供材”清單和發(fā)票，核實承包方取得的“甲供材”價款并及時確認納稅義務發(fā)生時間，保證稅款足額及時入庫。
承包方將全部或部分“甲供材”移交至分包方用于工程施工的，其移交的“甲供材”的價款不得從承包方的營業(yè)額中扣除，也不得重復并入分包方的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
3.加強對清償債務或沖抵債權的清理。結合對工程項目的日常管理和稅收清算，重點關注納稅人的應收應付款項，清理納稅人對外提供勞務以清償外部債務或者接受建設方勞務、資產以沖抵自身債權而不計應稅收入的行為。
4.加強對重點項目的營業(yè)稅清理。重點關注市政工程、交通工程、行政事業(yè)單位工程、政府融資平臺工程、綠化工程、水利工程、新農村建設工程、土地復墾工程等各類工程項目，結合項目管理的相關要求，強化對重點項目建設規(guī)模、施工進度、竣工結算和交付使用等方面的跟蹤和監(jiān)控，特別是對BT項目，要重點清理在工程建設期間，總、分包單位未按工程投資足額繳納營業(yè)稅的行為；在工程移交后，總包單位收到回購款未正確計算并及時足額繳納營業(yè)稅的行為。對約定收款時間不明確的BT、BOT等項目是否按照“應稅行為完成時間”確定納稅義務發(fā)生時間并申報繳納營業(yè)稅。
5.重點關注建筑企業(yè)之間相互提供大型施工機械租賃業(yè)務取得收入納稅問題。
6.其他建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等應稅行為。
（三）金融保險業(yè)
1.抓好貸款利息收入清理。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于加強對水利工程水費等應稅行為稅收管理問題的通知》（豫地稅函〔2010〕122號）“關于財稅〔2002〕182號文件廢止后金融企業(yè)貸款利息納稅義務發(fā)生時間如何確定問題”的要求，高度關注金融企業(yè)貸款利息計稅營業(yè)額和逾期貸款利息納稅義務發(fā)生時間問題，嚴格按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間確認征稅。
2.抓好金融商品轉讓清理。重點清理股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓是否納入了征稅范圍，是否按《國家稅務總局關于金融商品轉讓有關營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第63號）的規(guī)定執(zhí)行差額征稅。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于加強稅收政策檢查分析促進地稅收入穩(wěn)定增長的通知》（豫地稅函〔2014〕321號）關于金融業(yè)征稅要求。重點關注企業(yè)轉讓上市公司限售股征稅問題、買賣金融商品價差確定問題、委托貸款和民間借貸利息征稅等問題。
3.抓好票據貼現利息收入清理。嚴格執(zhí)行《河南省地方稅務局關于明確營業(yè)稅若干業(yè)務問題的通知》（豫地稅函〔2012〕293號）要求，重點清理核實金融機構是否將貼現利息收入扣除轉貼現（或再貼現）利息后差額納稅、將貼現利息收入按應收票據持有期間按月分攤延遲納稅等問題。
4.抓好金融經紀業(yè)務清理。重點審核金融機構是否把屬于金融業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的金融經紀業(yè)務(金融機構一般稱為中間業(yè)務），如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務等理解成“營改增”的范圍而繳納增值稅。
5.關注是否存在擴大金融機構往來范圍而少繳營業(yè)稅的行為。營業(yè)稅規(guī)定，暫不征收營業(yè)稅的金融機構往來業(yè)務是指金融機構之間相互占用、拆借資金的業(yè)務，不包括相互之間提供的服務。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規(guī)定征收營業(yè)稅。因此，要重點核實金融機構往來的劃分是否符合營業(yè)稅的規(guī)定，正確劃分征免界限。
6.開展對新型金融業(yè)態(tài)的清理。加強對信托及銀行理財產品、保理業(yè)務、股權投資行為等營業(yè)稅繳納情況的清理，同時要進一步加強對小額貸款公司、財務公司、私募基金、擔保機構等新型金融業(yè)態(tài)的管理，重點對企業(yè)各項經營收入、金融創(chuàng)新產品發(fā)行方式進行清理，減少管理漏洞。
7.清理稅收優(yōu)惠政策。重點核實農村金融、中小企業(yè)信用擔保、統(tǒng)借統(tǒng)還、保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務等稅收優(yōu)惠政策是否準確執(zhí)行到位，有無擅自擴大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍和標準的情況。
（四）生活性服務業(yè)
1.抓好非學歷教育機構提供教育勞務清理。對非學歷教育機構提供的各種短訓班、特長班、資格認定班、補習班、輔導班及夏令營、拓展訓練、職業(yè)培訓、進修培訓、駕校等非學歷教育職業(yè)培訓機構、政府購買服務的各類培訓機構教育勞務取得的收入，嚴格按規(guī)定征稅。
2.開展租賃業(yè)務清理。重點清理將場地、房屋、物品、設備、設施等轉讓他人使用的行為。
3.對營業(yè)稅重點稅源進行清理。對欠稅進行清理。欠稅數額較大的要制定清欠計劃，確保6月例征期前全部入庫。
三、實施步驟
（一）第一階段：自查階段，5月15日前結束
各納稅人應了解相關稅收政策。對照相關稅收政策填報分行業(yè)分年度自查表（附表1—附表4）在5月15日前報送到各稅收管理員處。自查有問題的納稅人還應在5月例征期前將自查的稅款和滯納金及時申報入庫。
（二）第二階段：集中清理階段， 6月15日前結束
我局稅源管理部門組織全科人員在該階段開展集中清理核查，大力清繳營業(yè)稅欠稅，對在自查階段中不認真進行自查的、自查無問題的作為重點進行核查，對有稅收違法行為的移交稽查部門依法查處?；椴块T全力配合稅源管理科開展集中清理核查工作，保證6月例征期前將全部應繳稅款催繳入庫。
四、注意事項
1、納稅人應認真進行自查，以營業(yè)稅為抓手，涉及其他稅費的實行各稅費統(tǒng)查。
2、在專項清理過程中，對自查申報階段納稅人自行申報補繳稅款的，只加收滯納金，不給予行政處罰；在集中核查階段發(fā)現納稅人仍未按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅的，補征稅款、加收滯納金，并依法給予處罰。發(fā)現的重大問題按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定處理。
下載: (略)
附表1-房地產業(yè)納稅自查表 .xls
附表2-建筑業(yè)納稅自查表 .xls
附表3-金融保險業(yè)納稅自查表 .xls
附表4-生活性服務業(yè)納稅自查表.xls
本文關鍵詞： 河南省地方稅務局, 直屬分局, 營業(yè)稅專項清理, 通知
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