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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告【全文廢止】
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第93號(hào) 2015.12.25
【全文廢止：依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)】
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)），現(xiàn)就商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題公告如下：
一、試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可以按照財(cái)稅〔2015〕126號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買其他商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。
二、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”列中，并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（見附件）。
其中，個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。
三、個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，預(yù)繳申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》、年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》時(shí)，應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費(fèi)用”行，并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
四、保險(xiǎn)公司銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。
個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
五、非試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品不適用財(cái)稅〔2015〕126號(hào)文件相關(guān)個(gè)人所得稅政策。
六、本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單上打印的數(shù)字識(shí)別碼。
七、本公告自2016年1月1日起施行。
特此公告。
附件：商 業(yè)健 康保險(xiǎn)稅 前扣除情 況明細(xì)表及填 報(bào)說明
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年12月25日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》的解讀
國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2015年12月30日
為落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中主要問題解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的背景
根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)），自2016年1月1日起，對(duì)全國(guó)31個(gè)試點(diǎn)城市的個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，允許其在一定額度內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。為便于納稅人及時(shí)享受政策、規(guī)范納稅申報(bào)和降低扣繳義務(wù)人稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《公告》，進(jìn)一步明確了申報(bào)表填報(bào)的有關(guān)要求。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的適用范圍
由于政策尚在試點(diǎn)階段，目前還不能在全國(guó)范圍內(nèi)普遍適用。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕126號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出的個(gè)人主要是指，試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者。因此，《公告》進(jìn)一步明確，試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以按照財(cái)稅〔2015〕126號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
（二）納稅申報(bào)的有關(guān)要求
為便于扣繳義務(wù)人、個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者納稅申報(bào)，《公告》對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)支出稅前扣除，仍沿用原納稅申報(bào)表，但納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)時(shí)，需要附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，載明購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出的明細(xì)信息。
具體填寫要求按照《公告》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）“稅優(yōu)識(shí)別碼”的使用
“稅優(yōu)識(shí)別碼”由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并由保險(xiǎn)公司在保單上打印，是納稅人據(jù)以扣稅的重要憑據(jù)。試點(diǎn)地區(qū)的納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出時(shí)，均需提供“稅優(yōu)識(shí)別碼”。
（四）《公告》的執(zhí)行時(shí)間
《公告》自2016年1月1日起施行。
本文關(guān)鍵詞： 國(guó)家稅務(wù)總局, 商業(yè)健康保險(xiǎn), 個(gè)人所得稅, 政策, 試點(diǎn), 有關(guān)征管問題, 公告, 國(guó)家稅務(wù)總局公告, 2015年, 第93號(hào)
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