國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局助力企業(yè)抗洪救災(zāi)稅收優(yōu)惠政策匯集（2021年10月12日）

國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局助力企業(yè)抗洪救災(zāi)稅收優(yōu)惠政策匯集（2021年10月12日）

面對極端強降雨造成的洪澇災(zāi)害，國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局黨委高度重視，第一時間梳理有關(guān)抗洪救災(zāi)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)用足用好政策“紅利”，為守護人民生命財產(chǎn)安全和助力企業(yè)渡過難關(guān)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

一、增值稅

1、在自然災(zāi)害中，受損商品等的進項稅額無需做進項轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人因自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失，不需要做進項轉(zhuǎn)出。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

2、被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

——《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

二、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

三、個人所得稅

1、自2019年1月1日起，在山西省范圍內(nèi)，納稅人因自然災(zāi)害遭受重大損失的，災(zāi)害發(fā)生年度起兩年內(nèi)取得的經(jīng)營所得，個人所得稅減征90%，但減征稅額每戶累計不超過30000元。

——《山西省人民政府關(guān)于明確我省個人所得稅減征政策的通知》(晉政發(fā)〔2020〕3號)

2、個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

——《中華人民共和國個人所得稅法》

3、下列各項個人所得，免征個人所得稅：(四)福利費、撫恤金、救濟金;(五)保險賠款;

——《中華人民共和國個人所得稅法》

四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

1、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，可申請困難減免稅：(一)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。

——《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2021年第3號)

2、經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

3、房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

——《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第008號)

五、契稅

省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

——《中華人民共和國契稅法》

六、資源稅

自2020年9月1日起，在山西省范圍內(nèi)，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，減征當(dāng)年度百分之三十資源稅，但減稅額不超過當(dāng)年度直接經(jīng)濟損失的百分之三十。

——《山西省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項的決定》

七、車船稅

1、對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

——《中華人民共和國車船稅法》

《中華人民共和國車船稅法實施條例》

2、在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

——《中華人民共和國車船稅法實施條例》

八、耕地占用稅

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

——《中華人民共和國耕地占用稅法》

九、印花稅

搶險救災(zāi)物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔1990〕173號)

十、征收管理

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的

——《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》




 

國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局

2021年10月12日

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本文關(guān)鍵詞： 運城市稅務(wù)局, 助力, 企業(yè), 抗洪, 救災(zāi), 稅收, 優(yōu)惠政策, 匯集, 2021年