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《國家稅務總局湖南省稅務局關于發(fā)布〈湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》
國家稅務總局湖南省稅務局公告2021年第5號
為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》，進一步規(guī)范湖南省稅務行政處罰裁量權，國家稅務總局湖南省稅務局制定了《湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年2月1日起施行，有效期五年。
特此公告。
附件：湖南省稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準
國家稅務總局湖南省稅務局
2021年12月27日
湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法
第一條 為規(guī)范湖南省稅務行政處罰裁量權行使，保護納稅人、繳費人及其他涉稅（費）行政相對人（以下統(tǒng)稱“稅務行政相對人”）的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第48號）、《湖南省規(guī)范行政裁量權辦法》（湖南省人民政府令第244號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第78號）等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。
第三條 全省各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，適用本辦法。
第四條 稅務機關實施行政處罰，應當在法定范圍內(nèi)選擇處罰種類。稅務行政處罰的種類包括：
（一）罰款；
（二）沒收違法所得和非法財物；
（三）停止出口退稅權；
（四）其他法定的處罰種類。
第五條 稅務機關在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權范圍內(nèi)依法行使稅務行政處罰裁量權，不受其他組織和個人的干涉。
第六條 行使稅務行政處罰裁量權，應當在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)進行，遵循法定程序，保障稅務行政相對人的合法權益。
第七條 行使稅務行政處罰裁量權應當符合立法目的，作出的處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應?？梢圆捎枚喾N方式實現(xiàn)行政目的的，應選擇對個人和社會造成最小損害的措施，做到過罰相當。
第八條 行使稅務行政處罰裁量權，應當對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的處罰種類和幅度應當基本相同。
第九條 行使稅務行政處罰裁量權，應當依法公開處罰依據(jù)。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密、個人隱私外，應當依法公開處理結果。
第十條 行使稅務行政處罰裁量權，應當遵循法定權限和程序，依法保障稅務行政相對人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。
第十一條 行使稅務行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結合，引導稅務行政相對人自覺遵守法律，有效預防和糾正涉稅違法行為。
第十二條 行使稅務行政處罰裁量權，對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，稅務行政相對人首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；但停止出口退稅權除外。
第十三條 行使稅務行政處罰裁量權，對稅務行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。
第十四條 對稅務行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕、不予處罰情節(jié)的，應當從重、從輕、減輕或不予處罰。
第十五條 稅務行政相對人有下列情形之一的，不予稅務行政處罰：
（一）稅務違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
（二）不滿十四周歲的未成年人有稅務違法行為的；
（三）精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅務違法行為的；
（四）應當給予稅務行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
（五）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。
稅務行政相對人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
對稅務行政相對人的違法行為依法不予行政處罰的，稅務機關應當對稅務行政相對人進行教育。
第十六條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：
（一）主動消除或者減輕稅務違法行為危害后果的；
（二）已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有稅務違法行為的；
（三）受他人脅迫或者誘騙有稅務違法行為的；
（四）主動供述稅務機關尚未掌握的違法行為的；
（五）配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（六）因稅務機關與稅務行政相對人混合過錯導致行為違法的；
（七）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕處罰的。
第十七條 稅務行政相對人有下列情形之一的，可以依法從重處罰：
（一）多次實施稅務違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的；
（二）在稅務機關對違法行為進行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實，弄虛作假的；
（三）拒不配合稅務機關檢查或者偽造、變造、隱匿、銷毀或拒絕提供稅務違法行為證據(jù)的；
（四）抗拒檢查，阻礙稅收執(zhí)法的；
（五）對證人、舉報人打擊報復的；
（六）在共同實施稅務違法行為中起主要作用的；
（七）違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴重的；
（八）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從重處罰的。
第十八條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權涉及法定回避情形的，應當告知當事人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或由稅務機關決定回避。
第十九條 稅務機關實施行政處罰，責令稅務行政相對人改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日。
第二十條 稅務機關實施行政處罰，應當依法履行告知義務。在作出處罰決定前，應當告知稅務行政相對人擬作出處罰決定的內(nèi)容、事實、理由、依據(jù)，并告知稅務行政相對人依法享有陳述、申辯、要求聽證等權利。
第二十一條 稅務機關實施行政處罰，必須聽取稅務行政相對人的陳述和申辯，對其提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核；稅務行政相對人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稅務機關應當采納；不予采納的，應予說明理由。
稅務機關不得因稅務行政相對人的陳述、申辯而給予更重的處罰。
第二十二條 對情節(jié)復雜，爭議較大，處罰較重、影響較廣，擬減輕處罰的案件，稅務機關應當經(jīng)過集體審議決定。
屬于重大稅務案件審理范圍的，必須經(jīng)重大稅務案件審理委員會審理。
第二十三條 稅務機關可以通過公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務行政處罰決定進行公開，接受社會監(jiān)督。
第二十四條 省稅務機關可以不定期選擇本省范圍內(nèi)的稅務行政處罰的典型案例向社會公開發(fā)布，指導全省稅務機關行使稅務行政處罰裁量權。
第二十五條 全省各級稅務機關應當強化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機制，保證同一地區(qū)對基本相同的稅務違法行為的稅務行政處罰標準基本一致。
第二十六條 稅務機關在實施稅務行政處罰裁量權時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，嚴格按照《湖南省稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準》（以下簡稱《基準》）確定的處罰基準執(zhí)行。對《基準》沒有明確的違法情形，應當綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，依法作出與稅務行政相對人過錯相當?shù)男姓幜P決定。
第二十七條 各級稅務機關應當通過執(zhí)法督察、案卷評查等方式，對規(guī)范行政處罰裁量權工作進行監(jiān)督。
第二十八條 本辦法自2022年2月1日起施行，有效期五年。《湖南省國家稅務局 湖南省地方稅務局關于發(fā)布〈湖南省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》（湖南省國家稅務局、湖南省地方稅務局公告2016年第9號）同時廢止。
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