鎮(zhèn)中法〔2019〕161號《江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局印發(fā)〈關于企業(yè)破產處置涉稅問題處理的實施意見〉的通知》

《江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局印發(fā)〈關于企業(yè)破產處置涉稅問題處理的實施意見〉的通知》






鎮(zhèn)中法〔2019〕161號

各基層人民法院，國家稅務總局各市、鎮(zhèn)江市各區(qū)及鎮(zhèn)江經濟技術開發(fā)區(qū)稅務局，市中級法院各部門，市稅務局局內各單位、各部門、直屬事業(yè)單位：

為深入推進我市供給側結構性改革，規(guī)范企業(yè)破產處置涉稅問題處理，服務和保障經濟高質量發(fā)展，江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院和國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局共同制定了《關于企業(yè)破產處置涉稅問題處理的實施意見》?，F(xiàn)將該意見予以印發(fā)，請各單位認真貫徹執(zhí)行。




 

江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院

國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局

2019年12月17日

江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局關于企業(yè)破產處置涉稅問題處理的實施意見
 

為深入推進我市供給側結構性改革，建立健全稅務司法協(xié)作機制，規(guī)范企業(yè)破產處置涉稅問題處理，提高破產處置工作效率，促進營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，助推經濟高質量發(fā)展。根據(jù)《鎮(zhèn)江市人民政府辦公室關于建立企業(yè)破產處置協(xié)調聯(lián)動機制的通知》精神，結合我市企業(yè)破產處置工作實際，制定本意見。

一、建立企業(yè)破產處置稅務司法協(xié)作機制

市中級法院與市稅務局作為市企業(yè)破產處置協(xié)調聯(lián)動機制成員單位，具體負責企業(yè)破產處置稅務司法協(xié)作機制工作，及時解決企業(yè)破產處置過程中所涉稅務問題。

（一）建立聯(lián)席會議機制。市中級法院與市稅務局共同建立聯(lián)席會議制度，及時解決企業(yè)破產處置過程中所涉稅務問題。聯(lián)席會議由市中級法院分管破產審判工作的院領導、市稅務局分管法制工作的局領導召集。聯(lián)絡部門為市中級法院民二庭、市稅務局法制科。必要時可邀請管理人代表列席會議參加討論研究。聯(lián)席會議可以對雙方已經達成一致的意見執(zhí)行情況進行交流分析，就破產處置過程中涉稅疑難問題進行磋商研究并提出意見。聯(lián)席會議不定期召開，雙方均可以發(fā)起。

（二）建立企業(yè)破產風險聯(lián)動預警機制。市中級法院與市稅務局加強對破產企業(yè)、困境企業(yè)以及“僵尸企業(yè)”的監(jiān)控和信息交換，共同加強對企業(yè)欠稅、欠繳社會保險費情況分析和預警。發(fā)現(xiàn)經營異常的，稅務部門可根據(jù)相關稅法及《中華人民共和國稅收征收管理法》等要求采取合理措施強化監(jiān)控管理。

（三）建立數(shù)據(jù)共享協(xié)作機制。建立市中級法院、市稅務局數(shù)據(jù)共享平臺，通過平臺實現(xiàn)破產企業(yè)涉稅處置等相關信息材料的共享、稅費征繳的協(xié)作等，稅務部門可通過數(shù)據(jù)共享平臺及時查詢破產企業(yè)涉稅信息，及時主張行使稅收優(yōu)先權。市中級法院可向市稅務局對破產處置財產定向詢價及查詢市稅務局采集的其他信息。

（四）建立稅收保全和強制執(zhí)行對接機制。稅務部門在法院裁定受理破產申請前如已對債務人財產采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施的，在法院裁定受理破產申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產法》第十九條的規(guī)定予以解除。

法院裁定受理破產申請后，在宣告破產前裁定駁回破產申請，或者依照《中華人民共和國企業(yè)破產法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結破產程序的，應當及時通知原作出保全或強制執(zhí)行的稅務部門按照原順位恢復稅收保全措施或強制執(zhí)行措施。在原作出保全或強制執(zhí)行的稅務部門恢復稅收保全措施或強制執(zhí)行措施，或者明確表示放棄采取前述措施之前，法院不得解除對債務人財產的保全措施。

二、關于稅務部門在破產程序中稅收債權申報問題的處理

（一）破產信息告知。受理破產案件的法院或法院指定的管理人應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內書面通知已知的主管稅務機關申報稅收債權。無法確定主管稅務機關的，受理法院或管理人可以書面通知市稅務局，市稅務局應當協(xié)助確定并通知主管稅務機關。為避免出現(xiàn)未收到稅務機關主張稅收債權資料的情形，市中級法院應與市稅務局通過數(shù)據(jù)共享平臺對稅收債權申報情況予以確認。

（二）申報主體及申報內容。債務人（納稅人）的主管稅務機關是破產程序中稅收債權的申報主體。

主管稅務機關應當就稅款（含附加費）及滯納金、社會保險費及滯納金、罰款進行申報。因特別納稅調整產生的利息以及已經劃轉給稅務機關征收的其他非稅收入也由稅務機關一并申報。

（三）申報期限及逾期申報后果。主管稅務機關接到債權申報通知后，應當在確定的債權申報期限內申報稅收債權。

未在債權申報期限內申報債權的，可以在破產財產最后分配前補充申報。但此前已進行的分配，不再對其補充分配。

（四）債權登記及審查確認。管理人應當對主管稅務機關提交的稅收債權申報材料進行登記造冊，列明申報債權數(shù)額、申報債權的證據(jù)、優(yōu)先權情況、申報時間等事項，對申報的稅收債權進行審查，編制債權表，供利害關系人查閱。

管理人對申報的稅收債權進行審查時，發(fā)現(xiàn)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，應根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定依法予以處理。

（五）異議處理。管理人對主管稅務機關申報的稅收債權有異議的，應當及時向主管稅務機關提出書面意見。主管稅務機關應當對管理人提出的異議進行復核，異議成立的，應當及時變更并重新申報；異議不成立的，應當向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據(jù)。

管理人和主管稅務機關對稅收債權申報無法達成一致的，主管稅務機關可以自收到管理人書面通知之日起十五日內向受理法院提起債權確認之訴。

三、關于企業(yè)破產處置過程中的納稅申報處理

（一）企業(yè)所得稅清算。債務人或管理人應當對截止法院裁定受理破產申請之日已發(fā)生的納稅義務進行申報，同時將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，并于實際經營終止之日起六十日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。

法院裁定受理破產案件后，管理人應當及時通知稅務機關，進入企業(yè)所得稅清算期。管理人應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

（二）即期申報。法院指定管理人之日起，管理人應當按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》第二十五條的規(guī)定，代表債務人（納稅人）辦理全部涉稅事宜、履行稅收義務。

管理人經法院許可，為債權人利益繼續(xù)營業(yè)，或者在債務人財產的使用、處置破產財產過程中產生的應當由債務人或破產企業(yè)繳納的稅（費），屬于《中華人民共和國企業(yè)破產法》第四十一條破產費用中的“管理、變價和分配債務人財產的費用”，由管理人按期進行納稅申報，并依法由債務人的財產隨時清償。

（三）非正常戶解除。債務人（納稅人）在法院裁定受理破產申請之日前被主管稅務機關認定為非正常戶，無法進行納稅申報、影響企業(yè)破產處置的，管理人應當向主管稅務機關申請解除納稅人非正常戶狀態(tài)，并提交法院受理裁定書、指定管理人決定書以及債務人（納稅人）的稅務登記證件、印章。管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，應當向主管稅務機關提交書面說明，并同時將說明送交法院備案。

主管稅務機關在收到管理人提交的申請書以及相關材料后，對存在稅收違法行為的，應依法予以處理。全面接管債務人印章和賬簿、文書的，管理人應代表債務人就非正常戶期間的納稅義務向稅務機關說明；未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，管理人應就相關情況及未接管原因向稅務機關書面說明，清算期間管理人發(fā)現(xiàn)債務人在非正常戶期間有納稅義務的，應及時至稅務機關處理。產生罰款及應補繳的稅款的，由主管稅務機關向管理人進行補充債權申報。補充申報完成后，主管稅務機關依法解除其非正常戶認定。

（四）發(fā)票使用。在企業(yè)破產程序中因履行合同、處置債務人資產或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以債務人（納稅人）的名義向主管稅務機關申領發(fā)票，申請書可使用債務人企業(yè)公章或管理人印章。管理人開具發(fā)票時應加蓋企業(yè)發(fā)票專用章。

管理人應妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，稅務部門應按相關規(guī)定進行處理。

四、關于重整企業(yè)納稅信用問題

（一）稅務登記信息變更。實行“多證合一”后，企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，稅務部門應依據(jù)工商信息變更及時辦理信息變更，無需至工商部門變更信息的，稅務機關應根據(jù)債務人（納稅人）的申請變更相關信息。

（二）納稅信用等級評定。法院裁定批準重整計劃后，稅務部門應充分運用銀行與稅務部門之間的信用應用機制，根據(jù)重整計劃執(zhí)行期間企業(yè)履行納稅義務情況對企業(yè)進行納稅信用等級修復，并將修復結果向相關金融機構推送。

企業(yè)重整后，應企業(yè)申請，稅務部門可參照“新設立企業(yè)”對企業(yè)納稅信用等級進行重新評定。

（三）未獲清償滯納金和罰款的后續(xù)處理。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計劃執(zhí)行完畢時起，稅務部門根據(jù)法院作出的終結重整程序裁定依法及時解除重整企業(yè)及相關當事人的有關懲戒措施。

五、關于企業(yè)破產處置稅收優(yōu)惠問題

管理人在破產財產處置中認為破產企業(yè)符合國家相關稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務機關提出咨詢或書面申請，由主管稅務機關按規(guī)定做好政策輔導與落實。

六、關于企業(yè)破產處置稅務核銷問題

管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)核銷登記前，應當持法院終結破產程序裁定書向稅務部門辦理稅務注銷手續(xù)。符合法定形式的，主管稅務機關即時出具清稅文書。

對于稅務機關依法參與破產程序，稅收債權未獲完全清償?shù)驯环ㄔ盒嫫飘a并依法終結破產清算程序的納稅人，管理人持法院終結破產程序裁定書申請稅務注銷的，稅務機關應當按照有關規(guī)定逐級報告省級稅務機關進行核銷，在省級稅務機關核銷后予以稅務注銷。

七、附則

本意見在實施過程中的未盡事宜，由鎮(zhèn)江市中級人民法院和國家稅務總局鎮(zhèn)江市稅務局協(xié)商確定。

本意見自公布之日起施行。

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