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國家稅務總局廣州市稅務局全力落實支持疫情防控政策措施操作指引
為便于納稅人準確掌握《國家稅務總局廣州市稅務局全力落實支持疫情防控政策的措施》，及時適用相關(guān)稅收政策措施，制定以下操作指引。
一、全力落實醫(yī)療防疫補助免稅政策
（一）取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅
【政策內(nèi)容】
對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第10號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
暫不申報
【納稅人注意事項】
符合條件的納稅人按規(guī)定取得的臨時性工作補助和獎金，都不計入工資薪金收入計稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
二、全力落實疫情防控物資生產(chǎn)運輸政策
（二）對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅
【政策內(nèi)容】
對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
1.納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />
2.在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
3.納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
4.納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
（三）對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備一次性扣除政策參照單位價值不超過500萬元的設備、器具一次性扣除政策的管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者的管理要求保持一致，具體為：
1.按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
2.主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。
3.企業(yè)享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預繳申報時應在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況;年度納稅申報時應在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。
三、全力落實疫情防控捐贈稅收政策
（四）無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
1.納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />
2.在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
3.納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
4.納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
（五）無償捐贈應對疫情的貨物免征消費稅
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費稅。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
1.納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />
2.在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《消費稅減免稅申報明細表》相應欄次。
3.納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的消費稅稅款。
（六）通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。
國家機關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
企業(yè)根據(jù)規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。
（七）直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。
企業(yè)取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?br />
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
凡直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品的，企業(yè)應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
（八）疫情防控捐贈個人稅收政策
【政策內(nèi)容】
1.個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
2.個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
3.公益性社會組織、國家機關(guān)在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)；個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。
個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈時銀行開具的支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈時銀行開具的支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務人應在30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告。
機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。
4.個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的，應當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。個人應留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第10號）
2.《財政部稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第99號）
【提供資料】
1.《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》
2.相關(guān)捐贈憑證
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自然人電子稅務局（包括個人所得稅手機APP、WEB端、扣繳客戶端）、辦稅服務廳（場所）
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。
四、全力落實防疫福利稅收政策
（九）企業(yè)為防控疫情實際發(fā)生的各項合理支出，準予在計算應納稅所得額時扣除
【政策內(nèi)容】
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條（中華人民共和國主席令第63號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
無
（十）企業(yè)發(fā)生的疫情防控相關(guān)的勞動保護支出，準予在計算應納稅所得額時扣除
【政策內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條（中華人民共和國國務院令第512號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
無
（十一）對單位發(fā)給個人防疫用品，免征個人所得稅
【政策內(nèi)容】
單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
【政策依據(jù)】
《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第10號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
暫不申報
【納稅人注意事項】
無
（十二）對因疫情影響，職工取得的福利費，免征個人所得稅
【政策內(nèi)容】
對職工取得的福利費免征個人所得稅，福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自然人電子稅務局（包括個人所得稅手機APP、WEB端、扣繳客戶端）、辦稅服務廳
【納稅人注意事項】
1.在辦理個人所得稅納稅申報時，應當填寫申報表及《個人所得稅減免事項報告表》相應欄次。
2.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
3.文書表單可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。
4.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
（十三）對個人因疫情原因按規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅
【政策內(nèi)容】
1.對個人因疫情原因按規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
2.工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自然人電子稅務局（包括個人所得稅手機APP、WEB端、扣繳客戶端）、辦稅服務廳
【納稅人注意事項】
1.在辦理個人所得稅納稅申報時，應當填寫申報表及《個人所得稅減免事項報告表》相應欄次。
2.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
3.文書表單可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。
4.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
五、全力落實留抵退稅政策
（十四）對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
《退（抵）稅申請表》
【辦理時限】
稅務機關(guān)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核。
【辦理途徑】
廣東省電子稅務局或各辦稅服務廳
【納稅人注意事項】
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
六、全力落實延期繳納社會保險費政策
（十五）延期繳納企業(yè)職工養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費不加收滯納金
【政策內(nèi)容】
對因受疫情影響無法按時繳納企業(yè)職工養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費的，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)繳費，期間不加收滯納金，延長期間待遇正常享受，不影響參保人員個人權(quán)益記錄。
【政策依據(jù)】
《廣東省人力資源和社會保障廳國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險繳費和待遇相關(guān)工作的通知》（粵人社函〔2020〕24號）
【提供資料】
無需辦理申請手續(xù)
【辦理時限】
無需辦理申請手續(xù)
【辦理途徑】
無需辦理申請手續(xù)
【納稅人注意事項】
國家稅務總局廣州市稅務局社會保險費處統(tǒng)一調(diào)整社保費征管信息系統(tǒng)，延遲社保費申報繳納期限，繳費人無須辦理申請手續(xù)即可享受延期繳納政策。
（十六）補辦補繳社會醫(yī)療保險、生育保險不收取滯納金
【政策內(nèi)容】
對因受疫情影響無法及時按月繳納社會醫(yī)療保險、生育保險費用的，允許疫情結(jié)束后三個月內(nèi)補辦補繳，不收取滯納金，疫情期間不影響參保人享受就醫(yī)待遇。
【政策依據(jù)】
《廣州市醫(yī)療保障局關(guān)于做好醫(yī)療保障服務管理推動新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的通知》（穗醫(yī)保發(fā)〔2020〕8號）
【提供資料】
無需辦理申請手續(xù)
【辦理時限】
無需辦理申請手續(xù)
【辦理途徑】
無需辦理申請手續(xù)
【納稅人注意事項】
國家稅務總局廣州市稅務局社會保險費處統(tǒng)一調(diào)整社保費征管信息系統(tǒng)，延遲社保費申報繳納期限，繳費人無須辦理申請手續(xù)即可享受延期繳納政策。
（十七）調(diào)整失業(yè)、工傷、醫(yī)療保險費率
【政策內(nèi)容】
根據(jù)政策及時實施階段性調(diào)整我市失業(yè)保險浮動費率至2020年12月底，其中原繳費系數(shù)為0.6、0.8的，分別下降為0.4、0.6。繼續(xù)實施工傷保險浮動費率和階段性下調(diào)基本醫(yī)療保險費率。
【政策依據(jù)】
1．《廣州市人力資源和社會保障局廣州市財政局國家稅務總局廣州市稅務局關(guān)于調(diào)整廣州市工傷保險費率及有關(guān)問題的通知》（穗人社規(guī)字〔2019〕4號）
2．《廣州市人力資源和社會保障局廣州市財政局國家稅務總局廣州市稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)階段性調(diào)整我省失業(yè)保險浮動費率實施辦法的通知》（穗人社函〔2019〕1076號）
3．《廣州市醫(yī)療保障局廣州市財政局關(guān)于印發(fā)階段性降低職工社會醫(yī)療保險繳費率的通知》（穗醫(yī)保規(guī)字〔2019〕3號）
【提供資料】
無需辦理申請手續(xù)
【辦理時限】
無需辦理申請手續(xù)
【辦理途徑】
無需辦理申請手續(xù)
【納稅人注意事項】
國家稅務總局廣州市稅務局社會保險費處統(tǒng)一調(diào)整社保費征管信息系統(tǒng)，繳費人無須辦理申請手續(xù)即可享受降費政策。
七、全力落實房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
（十八）全力落實房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
【政策內(nèi)容】
1、對因受疫情影響的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，免征2020年1月至3月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、對因疫情原因，導致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響發(fā)生重大損失且繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的疫情防治醫(yī)療機構(gòu)、疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)、交通運輸、餐飲、住宿、旅游、疫情期間減免物業(yè)租金的企業(yè)和專業(yè)批發(fā)市場業(yè)主單位、疫情期間提供免費運營服務的第三方電商平臺及其他因疫情影響有關(guān)政策明確需扶持的行業(yè)等，除享受免征2020年1至3月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅外，可再向稅務機關(guān)申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【政策依據(jù)】
1.《廣東省地方稅務局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年6號）
2.《廣東省地方稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年7號）
3.《廣東省人民政府關(guān)于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)的若干政策措施》
4.《國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于強化落實稅務政策堅決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕16號）
5.《廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)支持中小微企業(yè)在打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)中健康發(fā)展的十五條措施的通知》（穗府辦規(guī)〔2020〕1號）
【提供資料】
適用政策內(nèi)容中第2點的企業(yè)需提供以下資料：
1.納稅人減免稅申請核準表
2.納稅人減免稅申請（需列明減免稅依據(jù)、受疫情影響情況、申請房土兩稅困難減免的范圍、期限、數(shù)量、金額等）
3.其他附送材料，如財務報表等。
【辦理時限】
優(yōu)先考慮、快速辦理
【辦理途徑】
廣東省電子稅務局、辦稅服務廳
【納稅人注意事項】
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕100號）第二條規(guī)定：“除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。”
八、全力落實與疫情防控相關(guān)的科研攻關(guān)等稅費政策
（十九）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅
【政策內(nèi)容】
醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
2.《財政部稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
無
（二十）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅
【政策內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
無
（二十一）企業(yè)在疫情防控有關(guān)研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，可按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除或按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
【政策內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
3.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
4.《財政部國家稅務總局科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
5.《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
6.《財政部稅務總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
7.《財政部稅務總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
【納稅人注意事項】
無
（二十二）居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得免征或減半征收企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
3.《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）
4.《財政部國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）
5.《財政部國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）
6.《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）
7.《國家稅務總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
【納稅人注意事項】
無
（二十三）企業(yè)被認定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
3.《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）
4.《財政部國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）
5.《財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）
6.《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
7.《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
8.《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
【納稅人注意事項】
無
（二十四）企業(yè)取得的用于疫情防控的專項資金，符合不征稅收入條件的，準予作為不征稅收入。
【政策內(nèi)容】
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
3.《財政部國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）
4.《財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
1.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
2.符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
九、全力支持困難行業(yè)
（二十五）納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號）
2.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
1.納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />
2.在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
3.納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
4.納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
（二十六）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
【政策內(nèi)容】
自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號）
2.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
十、全力支持中小微企業(yè)、個體工商戶
（二十七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【政策內(nèi)容】
對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2.《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
無
【辦理途徑】
申報享受
【納稅人注意事項】
無
（二十八）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【政策內(nèi)容】
符合條件的小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2.《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
無
（二十九）小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減按50%征收
【政策內(nèi)容】
1.對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
2.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2.《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）
3.《廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
無
（三十）城建稅、教育費附加、地方教育附加減免
【政策內(nèi)容】
免征增值稅、消費稅的同時免征城建稅、教育費附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第588號）
2.《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）
3.《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）
4.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第8號）
5.《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第9號）
6.《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
【提供資料】
無
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?br />
【納稅人注意事項】
無
（三十一）殘疾人就業(yè)保障金減免
【政策內(nèi)容】
對在職職工人數(shù)30人(含)以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
【政策依據(jù)】
《國家發(fā)展改革委等六部門聯(lián)合印發(fā)完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
【提供資料】
1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。
2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東辦稅地圖。廣東省電子稅務局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”并簽章。
（三十二）定期定額戶申請核定及調(diào)整定額
【政策內(nèi)容】
1.調(diào)整定額程序適用于主管稅務機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和雙定戶的實際經(jīng)營情況變化而作出的定額調(diào)整，以及雙定戶對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務機關(guān)申請重新調(diào)整定額的定額調(diào)整。
2.雙定戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行的，應在生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，重新填報《個體工商戶定額信息采集表》和《個體工商戶定額核定審批表》，并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證據(jù)。主管稅務機關(guān)應在受理申請之日起30日內(nèi)調(diào)查核實并重新進行核定。
【政策依據(jù)】
1.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號發(fā)布，國家稅務總局令第44號《國家稅務總局關(guān)于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》修訂）
2.《國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號）
【提供資料】
1.《個體工商戶定額信息采集表》
2.《個體工商戶定額核定審批表》
3.申請變更納稅定額的相關(guān)證明材料
【辦理時限】
優(yōu)先考慮、快速辦理
【辦理途徑】
辦稅服務廳、廣東省電子稅務局
【納稅人注意事項】
無
十一、優(yōu)化延期申報納稅措施
（三十三）對納稅人延期申報的核準
【政策內(nèi)容】
新型冠狀病毒感染的肺炎疫情（以下簡稱“疫情”）防控期間，納稅人、扣繳義務人因受疫情影響不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條和《國家稅務總局關(guān)于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2019年第34號）規(guī)定辦理延期申報。
延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經(jīng)稅務機關(guān)核準延期申報的，納稅人、扣繳義務人應在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務人受疫情影響程度核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條
3.《國家稅務總局關(guān)于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2019年第34號）
4.《國家稅務總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）
【提供資料】
1.電子稅務局渠道:
填寫并提交《稅務行政許可申請表》。
通過電子稅務局填報的免于報送紙質(zhì)資料，紙質(zhì)資料由納稅人、扣繳義務人留存?zhèn)洳?，納稅人、扣繳義務人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。
2.辦稅服務廳渠道:
（1）《稅務行政許可申請表》。
（2）經(jīng)辦人身份證件原件（委托代理人代為辦理的，提供代理人身份證件原件。原件查驗后退回）。
（3）代理委托書（委托代理人代為辦理時提供）。
通過辦稅服務廳辦理的以上資料均需提供紙質(zhì)資料。納稅人、扣繳義務人對提供資料的真實性負責。
【辦理時限】
優(yōu)先考慮，快速辦理
【辦理途徑】
廣東省電子稅務局或辦稅服務廳。
疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，需要辦理延期申報的納稅人、扣繳義務人應盡量通過廣東省電子稅務局辦理。（電子稅務局辦理路徑：廣東省電子稅務局--我要辦稅--稅務行政許可--對納稅人延期申報核準）
【納稅人注意事項】
無
（三十四）對納稅人延期繳納稅款的核準
【政策內(nèi)容】
納稅人因受新型冠狀病毒肺炎疫情（以下簡稱“疫情”）影響經(jīng)營困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，或因疫情（不可抗力），導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一、四十二條和《國家稅務總局關(guān)于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2019年第34號）規(guī)定申請延期繳納稅款，延期期限最長不超過三個月。
【政策依據(jù)】
1．《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條第二款
2．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、第四十二條第一款
3.《國家稅務總局關(guān)于進一步簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2019年第34號）
4.《國家稅務總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）
【提供資料】
1.電子稅務局渠道:
（1）填寫并提交《稅務行政許可申請表》。
（2）申請理由為“因受疫情影響，本公司當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款”的納稅人提供所有銀行賬戶的對賬單（可通過網(wǎng)上銀行打印，打印后加蓋公司公章后再掃描上傳）。
通過電子稅務局填報的免于報送紙質(zhì)資料，紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。
2.辦稅服務廳渠道:
（1）《稅務行政許可申請表》。
（2）經(jīng)辦人身份證件原件（委托代理人代為辦理的，提供代理人身份證件原件。原件查驗后退回）。
（3）代理委托書（委托代理人代為辦理時提供）。
4.申請理由為“因受疫情影響，本公司當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款”的納稅人提供所有銀行賬戶的對賬單（可通過網(wǎng)上銀行打?。?。
通過辦稅服務廳辦理的以上資料均需提供紙質(zhì)資料。納稅人對提供資料的真實性負責。
【辦理時限】
優(yōu)先考慮，快速轉(zhuǎn)報申請材料
【辦理途徑】
廣東省電子稅務局或辦稅服務廳。
疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，需要辦理延期繳納稅款的納稅人應盡量通過廣東省電子稅務局申請辦理。納稅人通過電子稅務局提交申請資料符合法定條件的，紙質(zhì)資料通過郵寄方式報送，稅務機關(guān)的稅務文書通過電子方式或郵寄方式送達。（電子稅務局辦理路徑：廣東省電子稅務局--我要辦稅--稅務行政許可--對納稅人延期繳納稅款核準）
【納稅人注意事項】
1.納稅人可申請延期繳納的僅限于稅款，不包括教育費附加等其他費、金。扣繳義務人代扣、代收的稅款不能申請延期繳納。
2.納稅人申請延期繳納的必須是屬于當期的稅款且是按期申報的稅款，對于逾期申報的稅款、逾期繳納的稅款、稽查查補的稅款等不屬于可申請延期繳納的范圍。
3.為了確保申請資料的完整性、正確性，提高辦理效率，對符合申請條件并擬申請延期繳納稅款的納稅人在申請前應告知主管稅務機關(guān)，由主管稅務機關(guān)通過非接觸方式輔導其準備申請材料和填寫《稅務行政許可申請表》，接受輔導后盡量通過電子稅務局申請辦理。
4.為確保在法定期限前受理、辦理，擬申請延期繳納稅款的納稅人應最遲在申報納稅期結(jié)束前2個工作日提交申請。
5.納稅人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請延期繳納稅款的，稅務機關(guān)將不予受理或者不予核準延期繳納稅款。納稅人因不合理的資金轉(zhuǎn)出（支出）導致當期貨幣資金不足以繳納稅款的，或者虛報損失的，不予核準延期繳納稅款。稅務機關(guān)核準延期繳納稅款后發(fā)現(xiàn)納稅人申請時隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，稅務機關(guān)將依法撤銷延期繳納稅款的核準，并依法追繳相關(guān)稅款、滯納金。
十二、優(yōu)化企業(yè)領(lǐng)用發(fā)票管理
（三十五）小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票
【政策內(nèi)容】
2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全面實施，所有小規(guī)模納稅人都可以自行開具增值稅專用發(fā)票。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）
【提供資料】
1.納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表
2.稅務行政許可申請表
3.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單
【辦理時限】
申請十萬元及以下領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票2個工作日；申請領(lǐng)用十萬元以上增值稅專用發(fā)票10個工作日。
【辦理途徑】
辦稅服務廳、廣東省電子稅務局
【納稅人注意事項】
經(jīng)稅務機關(guān)核準后，納稅人可在線上辦理稅控設備票種信息的接收更新。并在電子稅務局完成發(fā)票的網(wǎng)上申領(lǐng)，防疫期間請選擇“郵寄配送”方式領(lǐng)取發(fā)票。
（三十六）發(fā)票領(lǐng)用
【政策內(nèi)容】
納稅人在發(fā)票票種核定的范圍(發(fā)票的種類、領(lǐng)用數(shù)量、開票限額)內(nèi)領(lǐng)用發(fā)票。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條
【提供資料】
1.經(jīng)辦人（代理人）身份證
2.領(lǐng)用發(fā)票需要的稅控介質(zhì)
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理途徑】
廣東省電子稅務局、自助辦稅終端、辦稅服務廳
疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，對需要辦理發(fā)票領(lǐng)用的納稅人應引導盡量通過廣東省電子稅務局申請辦理。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。
3.非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，應事前辦理驗舊手續(xù)。
4.使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，非首次領(lǐng)用發(fā)票前，應聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票開具信息，或到稅務機關(guān)進行增值稅發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集，方便進行發(fā)票驗舊。
5.納稅信用D級的納稅人，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應。
6.開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)用簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。
7.為加強新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，減少納稅人往返辦稅服務大廳次數(shù)，最大程度降低交叉感染風險，廣州市稅務局決定從2月8日至2月29日（是否延長視疫情防控情況而定）為納稅人申請領(lǐng)用發(fā)票或代開發(fā)票提供“網(wǎng)上申請、免費配送”服務。已實名認證的納稅人，通過廣東省電子稅務局（網(wǎng)頁版、廣東稅務公眾號、廣州稅務服務號、“粵稅通”小程序）等途徑在線申請領(lǐng)用發(fā)票或代開發(fā)票，并選擇郵政快遞方式的，可享受免費配送服務。
十三、優(yōu)化暖企措施助力復工復產(chǎn)
（三十七）保障納稅人信用權(quán)益
對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的企業(yè)，稅務機關(guān)對其相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。疫情防控期間，防疫重點企業(yè)向主管稅務機關(guān)申請的信用補評、信用復評、信用修復事項,稅務機關(guān)將加快辦理，由15個工作日提速至5個工作日內(nèi)辦結(jié)并反饋結(jié)果。
（三十八）加強“銀稅互動”惠企服務
因疫情影響有信貸服務需求的企業(yè)可通過登錄“廣東省電子稅務局-特色業(yè)務-銀稅互動”線上申請“銀稅互動”金融產(chǎn)品，合作銀行機構(gòu)將根據(jù)經(jīng)納稅人線上授權(quán)提供的涉稅數(shù)據(jù)及納稅誠信情況，線上完成貸款審核、授信、發(fā)放，企業(yè)足不出戶即可辦理。
十四、拓展“非接觸式”辦稅服務
（三十九）明確“一次不用跑”稅費事項
稅務機關(guān)將切實落實“一次不用跑”清單上列明的稅費事項，納稅人、繳費人可通過電子稅務局、手機APP等渠道辦理“一次不用跑”稅費事項，凡是能足不出戶、網(wǎng)上辦理的事項，納稅人、繳費人可以不用到實體辦稅服務場所辦理。
（四十）豐富網(wǎng)上辦稅繳費事項
稅務機關(guān)按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，結(jié)合本地實際，積極拓展豐富網(wǎng)上辦稅繳費事項，實現(xiàn)更多業(yè)務從辦稅服務廳向網(wǎng)上轉(zhuǎn)移。納稅人可采用“網(wǎng)上申領(lǐng)、郵寄配送”或自助終端辦理方式領(lǐng)用和代開發(fā)票，保障疫情期間用票需求。納稅人、繳費人如有個性化問題和辦稅需求，可靈活通過12366納稅服務熱線、微信、視頻連線等方式提請稅務機關(guān)予以解決。
十五、建立納稅服務快速響應機制
（四十一）實行“優(yōu)先辦”
稅務機關(guān)將主動了解醫(yī)療救治、疫情防控相關(guān)企業(yè)單位的涉稅訴求，對涉及疫情防控的相關(guān)稅費事項實行綠色通道服務，優(yōu)先辦理、特事特辦、快處快辦。
（四十二）實行“引導辦”
稅務機關(guān)將嚴格落實導稅服務、首問負責制，增強辦稅服務廳導稅咨詢的資源配置，做好對納稅人、繳費人辦稅繳費的現(xiàn)場引導服務，最大限度提高辦理效率、壓縮辦理時間，確保“放心進大廳、事情快捷辦”。
（四十三）實行“提速辦”
納稅人可以通過12366納稅服務熱線、門戶網(wǎng)站、辦稅服務廳等渠道，向稅務機關(guān)反映疫情期間的合理涉稅訴求,稅務機關(guān)將在1個工作日內(nèi)予以受理、登記、轉(zhuǎn)辦；同時,對權(quán)限內(nèi)可以解決的納稅人訴求和意見，原則上提速為受理后2個工作日辦結(jié)；超出本級權(quán)限的，及時上報上級部門處理，精準高效幫助小微企業(yè)便利辦稅，盡量降低疫情對小微企業(yè)的負面影響。
國家稅務總局廣州市稅務局
2020年2月14日
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