吉財(cái)稅〔2020〕192號(hào)《吉林省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法〉的通知》

《吉林省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法〉的通知》








吉財(cái)稅〔2020〕192號(hào)

各市(州)財(cái)政局、稅務(wù)局，各縣(市、區(qū))財(cái)政局、稅務(wù)局：

為規(guī)范納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公開(kāi)行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第10號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第46號(hào))，吉林省財(cái)政廳和國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局聯(lián)合制定了《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。





附件：總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法






 

吉林省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2020年3月16日



 

總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法
 

第一條 為規(guī)范納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，方便納稅人跨區(qū)域設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，解決因匯總繳納增值稅帶來(lái)的地區(qū)稅收利益轉(zhuǎn)移、稅收征管等方面的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 經(jīng)吉林省財(cái)政廳和國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局批準(zhǔn)，在吉林省范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))經(jīng)營(yíng)、且實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)的納稅人，可以匯總繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)在省外的二級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)的納稅人申請(qǐng)匯總繳納增值稅適用本辦法。

第三條 實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，需要滿(mǎn)足以下條件：

(一)分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開(kāi)設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)；

(二)總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算；

(三)總分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)登記為一般納稅人；

(四)申請(qǐng)匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額合計(jì)原則上應(yīng)不低于5000萬(wàn)元人民幣或分支機(jī)構(gòu)數(shù)量在10家(含)以上；

(五)截至申請(qǐng)受理日，申請(qǐng)匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

第四條 實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納(包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同)的增值稅稅款后，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

第五條 總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計(jì)算并收取的增值稅額。

總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第六條 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以按照以下兩種計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額的方法中選擇一種提出申請(qǐng)，按月(季)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算方法為：

銷(xiāo)售額配比法：應(yīng)預(yù)繳稅額=總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額×(分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額÷總機(jī)構(gòu)匯總銷(xiāo)售額)

預(yù)征率法：應(yīng)預(yù)繳稅額=分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額×預(yù)征率

分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額和總機(jī)構(gòu)匯總銷(xiāo)售額為發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。

預(yù)征率應(yīng)根據(jù)納稅人上一年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核定。

第七條 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或跨縣(市、區(qū))出租不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地及不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總申報(bào)。

第八條 實(shí)行增值稅匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)，分為預(yù)繳單位和非預(yù)繳單位。經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，同一縣(市、區(qū))內(nèi)的多個(gè)分支機(jī)構(gòu)可以選擇一個(gè)分支機(jī)構(gòu)為預(yù)繳單位，其余為非預(yù)繳單位。

預(yù)繳單位應(yīng)按月(季)匯總計(jì)算本縣(市、區(qū))內(nèi)預(yù)繳單位及非預(yù)繳單位的銷(xiāo)售額之和計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非預(yù)繳單位不需要申報(bào)繳納增值稅。

第九條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月(季)匯總計(jì)算銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅額，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第十條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月(季)將總分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額、應(yīng)納增值稅稅額及稅款劃分比例等信息歸集匯總，計(jì)算當(dāng)期全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅額，填寫(xiě)《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申報(bào)明細(xì)表》(見(jiàn)附件1)。

第十一條 各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳單位應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)的《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申報(bào)明細(xì)表》，按月(季)申報(bào)納稅。

第十二條 總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年1月30日前，將上年度《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申報(bào)明細(xì)表》分別報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十三條 納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。申請(qǐng)資料包括：申請(qǐng)報(bào)告、總分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)復(fù)印件、《總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2)及《分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件3)，批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件由納稅人自行留存?zhèn)洳椤?br />
第十四條 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)資料完整性、已繳納增值稅等情況進(jìn)行核實(shí)。資料不符合要求的，通知納稅人重新提供；資料符合要求的，在受理納稅人申請(qǐng)后20個(gè)工作日內(nèi)，逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

經(jīng)吉林省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局審核，對(duì)符合匯總納稅條件的納稅人正式發(fā)文執(zhí)行，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十五條 已批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加或減少的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)，逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

第十六條 已批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生預(yù)繳稅額方式改變或者預(yù)征率調(diào)整的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)，逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

吉林省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局可根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和繳稅情況對(duì)納稅人分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳方式或預(yù)征率的進(jìn)行合理調(diào)整。

第十七條 納稅人申請(qǐng)取消匯總繳納增值稅，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。經(jīng)吉林省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局同意后，下發(fā)文件取消納稅人匯總繳納增值稅資格。

第十八條 已批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅的納稅人，因總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系、核算方式等原因發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定條件的，或發(fā)生偷稅、騙稅等重大稅收違法行為的，吉林省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局可取消其匯總繳納增值稅資格。

第十九條 匯總繳納增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)可以向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

第二十條 匯總繳納增值稅總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系與協(xié)作，強(qiáng)化日常管理，定期或不定期對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)申報(bào)不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定補(bǔ)征增值稅。

第二十一條 本辦法由吉林省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自2020年4月1日起執(zhí)行?！都质?guó)家稅務(wù)局 吉林省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法〉的通知》(吉國(guó)稅聯(lián)字〔2015〕2號(hào))同時(shí)廢止。其他增值稅涉稅未盡事項(xiàng)，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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本文關(guān)鍵詞： 吉財(cái)稅, 吉林省財(cái)政廳, 吉林省稅務(wù)局, 分支機(jī)構(gòu), 匯總, 繳納, 增值稅, 管理辦法, 通知