〔94〕財工字第194號《財政部關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》【全文失效】

財政部關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見【全文失效】







〔94〕財工字第194號

全文失效，依據(jù)：2006年3月30日財政部發(fā)布的《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第九批）的決定》（財政部令第34號）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度的頒布實施，是我國企業(yè)財務(wù)制度的根本性變革，標志著以企業(yè)財務(wù)通則為統(tǒng)帥、分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法為補充的企業(yè)財務(wù)制度體系已經(jīng)建立。制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，是促進企業(yè)進入市場，建么現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要措施。目前，各地區(qū)、各企業(yè)正在組織、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，為了指導(dǎo)、幫助、督促企業(yè)更好地、盡快地制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，我們在調(diào)查研究和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上擬定了《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請組織實施。

各地區(qū)、各部門要認真抓好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)工作，組織企業(yè)交流經(jīng)驗，通過多種形式幫助企業(yè)制定辦法，切實把這項工作落到實處。各級財政部門應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本部門的實際情況，作出具體部署安排。執(zhí)行中有什么問題，請及時與我們聯(lián)系。




 

關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的管理辦法。企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起合理、科學、有序的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，既把國家賦予企業(yè)的理財權(quán)具體化、制度化，也要強化企業(yè)自我約束，確保新的財務(wù)制度體系的有效實施。

一、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的必要性

（一）、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求。

新的企業(yè)財務(wù)制度是根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的要求制定的，充分體現(xiàn)了企業(yè)作為微觀財務(wù)活動主體的地位，企業(yè)要全面進入市場，在競爭中求主存、求發(fā)展，就必須按市場經(jīng)濟的要求籌措資金、使用資金和進行收益分配，改革傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)管理方式方法，建立一套規(guī)范、完整的內(nèi)部財務(wù)管理辦法。

（二）、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，是建立新型企業(yè)財務(wù)制度體系的要求。

新的企業(yè)財務(wù)制度體系由《企業(yè)財務(wù)通則》、分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法共同組成?！?a href='http://www.fl1002.com/law/7314.html' title='《企業(yè)財務(wù)通則》（2006年修訂版）財政部令第41號' target='_blank'>企業(yè)財務(wù)通則》主要規(guī)范了企業(yè)從事財務(wù)活動，實施財務(wù)管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的基本準則，分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度是按照行業(yè)特點將通則具體化，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法則是對通則、分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度的進一步充實和細化。企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，才能把國家賦予企業(yè)的各項自主權(quán)落到實處，才能確保新財務(wù)制度體系的完整性。

（三）、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容就是要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)投資者所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的分離，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的內(nèi)部財務(wù)管理辦法、規(guī)范投資者、企業(yè)及經(jīng)營者的關(guān)系和行為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營，也可以防止企業(yè)財產(chǎn)的流失，促進企業(yè)轉(zhuǎn)機建制。

（四）、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完籌的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，充分利用價值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費，提高勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)投入與產(chǎn)出、速度與效益的最優(yōu)化，也有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營機制。

二、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的基本原則

建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：

（一）、必須遵循國家統(tǒng)一規(guī)定。

《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度是國家進行宏觀財務(wù)管理的財務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家財務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國家財務(wù)法規(guī)的有效實施。

（二）、必須充分體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及其管理要求。

不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法、既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具有較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財務(wù)管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實際惰況作出具體規(guī)定。

（三）、必須全面規(guī)范企業(yè)的各項財務(wù)活動。

企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。

企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務(wù)管理范圍而在國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，確保企業(yè)財務(wù)活動有序運行。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的結(jié)構(gòu)體系

（一）、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制。

1.明確企業(yè)廠長（經(jīng)理）在財務(wù)管理上的權(quán)責。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，具體確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置，組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，接受企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督等。

2.明確企業(yè)財務(wù)負責人包括總會計師或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)責。包括宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算，負責預(yù)算方案的實施，并督促企業(yè)財務(wù)部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。

3.明確企業(yè)財務(wù)部門的權(quán)責。包括負責財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)基層單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

4.明確各職能部門的權(quán)責。包括配合財務(wù)部門，落實財務(wù)預(yù)算，檢查分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財務(wù)管理工作；建立基層單位的財務(wù)控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎(chǔ)工作。

5.明確企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團公司與成員單位之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系。特別是實行公司制的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)公司章程的規(guī)定具體明確企業(yè)與股東會、董事會的關(guān)系，設(shè)置監(jiān)事會的，還應(yīng)明確監(jiān)事會與有關(guān)各方的關(guān)系。

（二）、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

1.明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。

2.建立先進、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍，制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設(shè)備利用率以及各項成本費用開支標準、預(yù)算標準的依據(jù)、方法、程序，明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法，建立各項定額的定期修訂制度等。

3.建立計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規(guī)定企業(yè)物資的購進、領(lǐng)用、運輸、轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結(jié)合的計量驗收制度等。

4.建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺帳制度和設(shè)備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財產(chǎn)物資盤存制度，所有企業(yè)在編制年度決算前必須進行一次全面的清查盤點，并且明確規(guī)定重點清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。

5.建立廠內(nèi)計劃價格制度。大中型企業(yè)應(yīng)明確建立廠內(nèi)計劃價格制度，包括制定計劃價格的依據(jù)、方法、實施范圍和計劃價格的管理等。特別是對各種在產(chǎn)品、半成品、備品、配件、原材料、低值易耗品、工具、動力、勞務(wù)等制定統(tǒng)一計劃價格，有條件的小型企業(yè)，如需要，也可以實行廠內(nèi)計劃價格制度。

6.明確編制財務(wù)預(yù)算的要求。包括明確財務(wù)預(yù)算編制辦法程序；計劃期內(nèi)預(yù)算調(diào)整的程序和方法等。

7.建立財務(wù)分析制度。包括財務(wù)分析的主要內(nèi)容；財務(wù)分析的基本要求和組織程序；財務(wù)分析的具體方法以及財務(wù)分析報告的編寫要求等。

8.建立內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工，稽核工作的內(nèi)容和要求，審核憑證，復(fù)核帳簿、報表的方法。

（三）、資金籌集的管理制度

1.規(guī)定籌資的預(yù)測及分析制度，包括資金需要量的預(yù)測，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，以便于選抒最佳投資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。

2.規(guī)定資本金管理辦法。包括資本金分類管理以及資本保全、增值的管理。應(yīng)按照投資主體劃分界定國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。需要增資擴股的企業(yè)應(yīng)當明確增資擴股辦法，健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，并建立資本保全制度。

3.規(guī)定資本公積金的管理。應(yīng)明確資本公積金的來源及其管理辦法，具體包括資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值，資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。對于國家各種專項撥款、各項建設(shè)基金形成的資本公積金應(yīng)單獨核算管理。

4.規(guī)定負債的管理。要嚴格劃分流動負債和長期負債，明確應(yīng)付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應(yīng)付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務(wù)處理辦法。

（四）、貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理制度。

1.規(guī)定貨幣資金日常管理的原則。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

2.規(guī)定現(xiàn)金管理制度。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流動性大的特點，規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，并規(guī)定備用金的管理辦法等。

3.規(guī)定銀行存款的管理辦法。一是應(yīng)明確各項結(jié)算紀律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進行。二是建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。三是健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責任。

4.明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立外埠存款臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開設(shè)，應(yīng)明確審批權(quán)限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督辦法。

5.規(guī)定外幣業(yè)務(wù)的管理制度。具有涉外經(jīng)濟業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)明確外幣業(yè)務(wù)的管理辦法。一是健全外匯資金登記保管手續(xù)。二是合理選用折合匯率，外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)為簡化核算手續(xù)，可選用當月1日的市場匯價作為折合匯率；外幣業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，為增加核算的準確性，可選用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。三是明確月份（或季度、年度）終了，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的調(diào)整、匯兌損益的確認及相應(yīng)的財務(wù)處理。

6.建立往來戶結(jié)算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對各往來款項的余額列出分戶清理單等。

7.建立往來戶結(jié)算的定期核對與清理制度。包括每月終了對往來款項進行全面清理，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯芜M行核對。對帳齡較長的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責任，加快資全周轉(zhuǎn)。

8.加強應(yīng)收票據(jù)的管理。應(yīng)健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財務(wù)處理。

9.明確壞帳損失的確認辦法及審批手續(xù)。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對確認壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，特別是逾期三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。

10.明確壞帳損失的財務(wù)處理方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其實際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，應(yīng)在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，并明確具體的帳務(wù)處理辦法。

11.規(guī)定內(nèi)部銀行管理辦法。建立內(nèi)部銀行（或結(jié)算中心）的企業(yè)，應(yīng)明確內(nèi)部銀行的職能、權(quán)限及責任，規(guī)定內(nèi)部銀行的結(jié)算方式和結(jié)算紀律；建立內(nèi)部貸款發(fā)放及管理辦法等。

（五）、存貨的管理制度。

1.具體規(guī)定有貨的計價方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計價。按計劃成本計價的，對計劃成本與實際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分月攤銷辦法。

2.選擇確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應(yīng)對先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結(jié)合企業(yè)實際情況合理確定計價方法。

3.明確存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及其相關(guān)手續(xù)。

4.加強低值易耗品和包裝物的管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點，具體明確其實物的收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法，同時針對一次攤銷法、分期攤銷法等方法的特點，結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。

5.建立嚴格的存貨清查盤點制度。具體包括對存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤盈盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務(wù)處理辦法等。

（六）、固定資產(chǎn)的管理制度。

1.具體確定固定資產(chǎn)的標準，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。

2.明確規(guī)定固定資產(chǎn)的計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建以及盤盈等幾種情況合理確定。

3.具體確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限。企業(yè)應(yīng)根據(jù)分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，合理確定折舊分類，并結(jié)合企業(yè)技術(shù)進步、承受能力以及生產(chǎn)經(jīng)營特點等，在國家規(guī)定的折舊年限時間內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限。

外商投資企業(yè)具體確定的固定資產(chǎn)折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。

4.合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法時、一般應(yīng)選用平均年限法和工作量法，按照國家規(guī)定實行快速折舊方法的企業(yè)，應(yīng)具體明確實行快速折舊辦法的機器設(shè)備范圍，并從雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法中選擇一種快速折舊方法。

5.合理確定固定資產(chǎn)凈殘值率。原則上應(yīng)在國家規(guī)定的固定資產(chǎn)凈殘值率區(qū)間內(nèi)確定，預(yù)計凈殘值率確需高于或低于國家規(guī)定區(qū)間的，應(yīng)報同級財政主管機關(guān)備案。

6.建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。具體包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權(quán)限。

7.建立固定資產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預(yù)算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應(yīng)明確其具體核算辦法。

（七）、在建工程的管理制度。

1.建立可行性分析制度。應(yīng)明確可行性分析的責任部門和人員，結(jié)合技術(shù)進步的要求，進行市場預(yù)測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確保科學決策。

2.建立立項審批制度。企業(yè)應(yīng)在進行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應(yīng)的責任和權(quán)限。

3.建立工程材料、物資、機器設(shè)備采購及保管制度。包括降低采購成本，明確劃分生產(chǎn)用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

4.建立在建期間的管理制度。應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責任。

5.建立工程預(yù)決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預(yù)決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時變付使用。根據(jù)工程完工程度、質(zhì)量、及投資預(yù)算完成情況建立獎罰制度。

（八）、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度。

1.確定無形資產(chǎn)、遞廷資產(chǎn)的管理范圍，應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況具體明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。

2.規(guī)定無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的計價管理和攤銷期限。應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定其實際成本；并根據(jù)分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的原則，具體確定無形資產(chǎn)的攤銷期限。

3.明確無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財務(wù)處理。包括無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財務(wù)處理，對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)按國家規(guī)定明確具體財務(wù)處理辦法。

4.加強遞延資產(chǎn)管理，應(yīng)具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開辦費的開支項目，特別是國家規(guī)定未計入當期損益而列作遞廷資產(chǎn)管理的支出，如改革前借入的長期借款利息、匯兌損益以及實行制造成本法而從原庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等分離出的管理費用等，應(yīng)單獨核算反映，并制定具體的攤銷計劃，防止?jié)撎潯?br />
（九）、對外投資的管理制度。

1.嚴格區(qū)分長期投資與短期投資，應(yīng)根據(jù)投資期限的長短，結(jié)合投資目的合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。

2.建立對外投資的內(nèi)部控制制度。主要包括：投資項目的可行性研究；對外投資的立項審批；確定對外投資的權(quán)責部門；對外投資的評價考核。

3.規(guī)定對外投資的計價方法。明確企業(yè)的對外投資，不論采取什么形式、都應(yīng)以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

4.制定有價證券的管理辦法。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉(zhuǎn)讓有價證券的條件及審批程序等。

5.合理確定股權(quán)投資的核算方法。要根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算辦法。

6.明確投資收益的財務(wù)處理。應(yīng)具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用股權(quán)法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法中作出詳細規(guī)定。

（十）、成本、費用的管理制度。

1.制定企業(yè)成本費用開支項目。企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定明確制造成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用的具體項目，特別是大中型企業(yè)，在制造費用和管理費用的劃分上，應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合自身生產(chǎn)特點、內(nèi)部組織形式，內(nèi)部核算體制，作出詳細規(guī)定并制定相應(yīng)的財務(wù)管理辦法。

2.建立成本控制制度，應(yīng)規(guī)范企業(yè)總部與下屬各生產(chǎn)單位在成本管理中的關(guān)系，明確生產(chǎn)單位成本管理的內(nèi)容，把總部與各生產(chǎn)單位的成本控制結(jié)合起來；同時規(guī)范財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門在財務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責任時，應(yīng)具體建立產(chǎn)品成本計劃與目標的編制制度；制定產(chǎn)品的消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度，建立內(nèi)部成本報表制度等等。

3.建立費用的控制制度。應(yīng)明確管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預(yù)算制度，費用審批制度，明確各項費用權(quán)責歸屬，規(guī)定財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費用管理控制上的關(guān)系，特別是一些重點費用開支項目應(yīng)制定具體的管理辦法。如差旅費的管理辦法，業(yè)務(wù)招待費控制制度，職工福利費、勞動保險費、技術(shù)開發(fā)費等項目的具體開支范圍，并明確有關(guān)獎懲辦法。

4.建立工資的管理制度，應(yīng)劃清計入產(chǎn)品成本和計入有關(guān)費用的工資性支出的界限，明確工資性支出的具體項目及其分配方法，建立工資的控制制度等。

5.確定成本計算方法。應(yīng)根據(jù)品種法、分批法、分步法、定額法等特點，結(jié)合企業(yè)具體情況和管理要求選擇成本計算方法；同時明確產(chǎn)品費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

（十一）、銷售收入的管理制度。

1.建立產(chǎn)品銷售的預(yù)測、分析制度。具體包括市場預(yù)測，銷售渠道預(yù)測，銷售量預(yù)測，銷售的價格分析等。應(yīng)具體明確銷售量預(yù)測方法以及企業(yè)產(chǎn)品定價方法，編制產(chǎn)品銷售計劃。

2.建立銷售的日常管理制度。應(yīng)明確對供貨合同的管理、貨款結(jié)算程序、銷售退回手續(xù)以及銷售折讓與折扣的管理權(quán)限和辦法，確定產(chǎn)成品最優(yōu)庫存量，并建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。

3.正確規(guī)定實現(xiàn)銷售的標準。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定，區(qū)分不同的銷售方式，分別明確具體的銷售確認辦法。

4.建立其他銷售收入的管理制度。應(yīng)對商品產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，制定具體的管理制度，正確界定其他銷售的范圍，明確其他銷售業(yè)務(wù)的日常財務(wù)管理，規(guī)定其他銷售收入的各項手續(xù)等，確保收入及時入帳。

（十二）、企業(yè)利潤及其分配的管理制度。

1.建立利潤的預(yù)測與分析制度。主要包括：編制利潤計劃，確定目標利潤；建立利潤分析制度；明確利潤的考核指標以及責權(quán)歸屬。

2.規(guī)定利潤總額的構(gòu)成項目及核算辦法。應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構(gòu)成計算方法、核算方法作出具體規(guī)定，確保企業(yè)正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。

3.建立營業(yè)外收支的管理制度。應(yīng)具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、開支范圍、財務(wù)手續(xù)、核算辦法等。對企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈應(yīng)建立嚴格的控制制度和內(nèi)部核算制度。

4.建立利潤分配的管理制度。應(yīng)嚴格建立企業(yè)依法繳納所得稅制度，按國家規(guī)定的稅后利潤分配次序，建立相應(yīng)的利潤分配管理辦法。特別是在稅后利潤分配中，對盈余公積金，公益金的提取及分配辦法、具體用途、核算辦法等，應(yīng)按國家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定作出詳細的規(guī)定。

外商投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定具體的稅后利潤分配制度。

（十三）、財務(wù)報告與財務(wù)評價制度。

1.財務(wù)報表的設(shè)置及編制要求。應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定對資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其他附表的設(shè)置、格式、填報口徑、復(fù)核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收入明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。

多種經(jīng)營企業(yè)對其他業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置專門報表進行反映。

2.規(guī)定財務(wù)情況說明書的內(nèi)容，應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定的要求，對財務(wù)情況說明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，并明確財務(wù)情況說明書的編寫程序和方法。

3.健全財務(wù)評價指標。應(yīng)對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化，在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)評價指標的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計補充一些指標，并對各項財務(wù)指標能計算分析作出具體規(guī)定。

4.確定具體的財務(wù)分析方法。應(yīng)根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法的特點，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務(wù)分析方法。

四、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法應(yīng)注意的問題

（一）、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法的形式可根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、管理特點而定，既可以制定一個總的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，也可以按具體財務(wù)事項、有關(guān)內(nèi)容單獨制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，特別是大型企業(yè)經(jīng)濟活動和財務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，財務(wù)管理的職責分工較細，為便于執(zhí)行，可設(shè)立單項的內(nèi)部財務(wù)管理辦法。單項財務(wù)管理辦法的制定應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，自成體系，確保整個內(nèi)部財務(wù)管理辦法的完整性、系統(tǒng)性。

（二）、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，對有些內(nèi)容作詳細規(guī)定，有關(guān)內(nèi)容只作一般規(guī)定，并合理安排結(jié)構(gòu)。例如涉外經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，外幣業(yè)務(wù)可單獨作為一項內(nèi)容，從外幣折算匯率的確定、外幣收支管理，外幣帳戶的調(diào)整、外幣兌換到匯兌損益的計算確認等，都作出詳細的規(guī)定，而沒有這類業(yè)務(wù)或這類業(yè)務(wù)較少的企業(yè)可將其納入貨幣資金管理制度項下，只作一般規(guī)定。再如在建工程管理制度，可單獨作為一項內(nèi)容，也可以并入固定資產(chǎn)管理制度。企業(yè)可根據(jù)需要對本《意見》的結(jié)構(gòu)體系作適當?shù)姆纸夂徒M合。

（三）、企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，應(yīng)把國家賦予企業(yè)的各項理財自主權(quán)落到實處。新的企業(yè)財務(wù)制度，對壞帳損失的處理辦法，存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價辦法，低值易耗品的攤銷方法，固定資產(chǎn)目錄的制定，折舊年限、折舊方法的選擇、殘值率的確定，固定資產(chǎn)修理費用核算辦法，無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷期限等等，只是作了一些原則規(guī)定，允許企業(yè)進行具體選擇。企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，要特別注意這些環(huán)節(jié)，即要嚴格遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又滿足生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要，考慮企業(yè)的承受能力。

（四）、企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法時，應(yīng)遵循一定的程序。制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法不只是企業(yè)財務(wù)部門和財會人員的任務(wù)，應(yīng)有企業(yè)廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，吸收生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面人員參加，由財務(wù)部門具體操作共同完成。一般程序為：

1.統(tǒng)一認識。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)主動向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報，對有關(guān)部門、單位和人員進行培訓、宣傳，爭取領(lǐng)導(dǎo)重視和各方而的支持。

2.起草草案。由財務(wù)部門負責人主持對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理需要進行充分的分析，并與國家統(tǒng)一規(guī)定相結(jié)合，起草內(nèi)部財務(wù)管理辦法草案。

3.修改完善。內(nèi)部財務(wù)管理辦法起草完畢后，要印發(fā)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營示位征求意見，其中，對一些專業(yè)技術(shù)性比較強的問題，要廣泛征求工程技術(shù)人員的意見，而對一些與企業(yè)職工密切相關(guān)的問題，要征求職工意見。必要時還可以請有關(guān)專家咨詢，在此基礎(chǔ)上進行修改完善。

4.上報備案。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法修改定稿后要報經(jīng)主管財政機關(guān)審核備案。

5.發(fā)布執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法最后應(yīng)由企業(yè)法人代表簽署發(fā)布執(zhí)行。

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本文關(guān)鍵詞： 財工字, 財政部, 企業(yè), 制定, 內(nèi)部, 財務(wù), 管理辦法, 指導(dǎo)意見, 全文失效