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廈門市國家稅務局關于2017年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的提示
各相關納稅人：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關規(guī)定，結合我市實際，現就做好2017年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關事項提示如下：
一、匯算清繳對象
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及相關文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；
2.匯算清繳期內已辦理注銷。
二、匯算清繳時限
非居民企業(yè)應當在2018年5月31日前進行2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(網上申報或大廳申報)，并匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
三、申報和匯算清繳
(一)年度申報表
非居民企業(yè)必須使用《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第30號)中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(適用于據實申報企業(yè))》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))/(不構成常設機構和國際運輸免稅申報)》進行年度申報。非居民企業(yè)應及時、準確辦理年度申報，避免出現非居民納稅人錯誤填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。
(二)需要報送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；
2.年度財務會計報告。
非居民企業(yè)通過網上申報方式提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表的，可以不重復提供紙質資料。
(三)申報流程
非居民企業(yè)可以到申報大廳或在網上進行年度申報。非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經主管稅務機關審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務機關送達《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關要求辦理退稅手續(xù)。
四、其他相關事項
其他相關事項根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)的規(guī)定辦理。
廈門市國家稅務局
2018年4月23日
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