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成都市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示
尊敬的納稅人：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)）將于2018年5月1日起執(zhí)行。為便于您的理解和正確完成增值稅納稅申報(bào)，特做如下溫馨提示：
一、什么是申報(bào)比對(duì)管理呢？
實(shí)際上，申報(bào)比對(duì)管理就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。說直白一些，就是對(duì)增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系校驗(yàn)，幫助納稅人準(zhǔn)確完成增值稅申報(bào)表的申報(bào)。
二、哪些信息需要進(jìn)行比對(duì)呢？
根據(jù)規(guī)程的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人完成申報(bào)后，對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行比對(duì)：
1.表內(nèi)信息，即增值稅申報(bào)表及其附列資料信息。
2.發(fā)票信息，即納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。
3.進(jìn)項(xiàng)信息，即增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。
4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。
5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。
三、需要從哪些方面進(jìn)行比對(duì)呢？
新政實(shí)施后，金稅三期系統(tǒng)會(huì)實(shí)現(xiàn)表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)三種比對(duì)方式。
1.表表比對(duì)，顧名思義就是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對(duì)。
2.票表比對(duì)，就是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報(bào)表內(nèi)填寫信息的比對(duì)。
3.表稅比對(duì)，指的是納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對(duì)，即申報(bào)表內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)納稅款與納稅人實(shí)際繳納入庫稅款的比對(duì)。
四、申報(bào)比對(duì)相符或者不相符要如何處理呢？
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程：
（一）申報(bào)比對(duì)相符
申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
（二）申報(bào)比對(duì)不相符
申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交大廳申報(bào)異常處理崗。納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，移交風(fēng)控部門進(jìn)行后續(xù)處理。
五、一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意以下事項(xiàng)
1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2.如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。如證明不充分或無法提供，當(dāng)月將不能進(jìn)行未開票收入負(fù)數(shù)沖減申報(bào)；證據(jù)充分但因時(shí)間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報(bào)異常處理崗無法當(dāng)場(chǎng)完成審核的，申報(bào)異常處理崗在“異常比對(duì)轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門處理崗進(jìn)行核實(shí)，稅源管理部門處理崗核實(shí)后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進(jìn)行正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
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