閩財社〔2018〕27號《福建省財政廳關(guān)于印發(fā)〈福建省實施個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作方案〉的通知》

《福建省財政廳關(guān)于印發(fā)〈福建省實施個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作方案〉的通知》






閩財社〔2018〕27號

各市、縣（區(qū)）財政局、地稅局、人社局，平潭綜合實驗區(qū)財政金融局、地稅局、社會事業(yè)局，各銀監(jiān)分局、平潭監(jiān)管辦事處，各有關(guān)金融單位：

根據(jù)省政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，按照《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）、《關(guān)于印發(fā)〈個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引〉的通知》(銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號)等文件要求，現(xiàn)將《福建省實施個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作方案》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，認真組織落實試點工作。




 

福建省財政廳

2018年6月12日

福建省實施個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作方案

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）、《關(guān)于印發(fā)〈個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引〉的通知》(銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號)等文件精神，為做好個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作，推動養(yǎng)老保險第三支柱建設(shè)，現(xiàn)提出以下工作方案。

一、明確適用范圍和對象

1.要統(tǒng)籌用好個人所得稅遞延優(yōu)惠政策，積極引導(dǎo)符合條件的納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險等產(chǎn)品。現(xiàn)階段適用個人所得稅遞延政策的納稅人，是指取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者。其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營所在地位于福建省。取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

責(zé)任單位:省財政廳、省地稅局、省人社廳、福建保監(jiān)局、福建證監(jiān)局、福建銀監(jiān)局

2.要組織調(diào)研論證，積極創(chuàng)造條件，爭取中央支持，將利息、股息等財產(chǎn)性收入納入適用范圍。

責(zé)任單位:省財政廳牽頭，相關(guān)部門配合

二、建立健全個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶

3.要支持省內(nèi)銀行主動參與個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶制度設(shè)計，做好前期系統(tǒng)建設(shè)等準備工作，積極開展個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶運營管理業(yè)務(wù)。支持引導(dǎo)納稅人指定商業(yè)銀行個人專用賬戶建立個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶，與居民身份證件綁定，封閉運行，具有唯一性，用于歸集稅收遞延型商業(yè)保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取。

責(zé)任單位：福建銀監(jiān)局、福建證監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

4.現(xiàn)階段個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍為符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。要支持符合條件的商業(yè)保險機構(gòu)，按照《關(guān)于印發(fā)〈個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引〉的通知》(銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號)規(guī)定，以“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，結(jié)合我省實際，積極向總公司提出產(chǎn)品設(shè)計建議，擴大個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品和服務(wù)的供給。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

5.要支持省內(nèi)公募基金機構(gòu)、商業(yè)銀行做好產(chǎn)品設(shè)計儲備，試點結(jié)束后，根據(jù)試點情況，有序擴大參與的金融機構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金、銀行產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶投資范圍。

責(zé)任單位：福建銀監(jiān)局、福建證監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

三、加快技術(shù)準備

6.要對接中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”），推動中保信平臺與我省稅務(wù)系統(tǒng)、保險公司和商業(yè)銀行對接，為個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶登記、信息查詢、稅務(wù)稽核、業(yè)務(wù)監(jiān)管等提供基礎(chǔ)性服務(wù)。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

7.要主動對接中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺（以下簡稱“中登公司平臺”），做好中登公司平臺與我省稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)銀行、公募基金機構(gòu)對接前期準備工作，為擴大個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶投資范圍做好技術(shù)準備。

責(zé)任單位：福建證監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

8.要開展養(yǎng)老保險第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺建設(shè)前期研究，主動向人社部、財政部提出政策建議。按照中央部署，積極推動中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。

責(zé)任單位：省人社廳、省財政廳牽頭，相關(guān)部門配合

四、落實稅收優(yōu)惠政策

9.要主動落實稅收優(yōu)惠政策，及時兌現(xiàn)個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出、收益、領(lǐng)取等環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)中保信平臺出具的《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險扣除憑證》，辦理稅前扣除。個人稅前扣除限額為當月工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的6%，最高1000元。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者稅前扣除額為當年應(yīng)稅收入的6%，最高12000元。

責(zé)任單位：省地稅局

10.對計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金的條件為：達到國家規(guī)定的退休年齡或約定領(lǐng)取年齡（不早于國家規(guī)定退休年齡時），按月或按年領(lǐng)取終身或不少于15年的養(yǎng)老金；個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

責(zé)任單位：省地稅局

11.要及時總結(jié)、動態(tài)評估試點工作，認真研究，及時向財政部等建議提高稅前扣除限額。

責(zé)任單位：省財政廳、省地稅局牽頭，相關(guān)部門配合

五、強化組織領(lǐng)導(dǎo)

12.要充分認識實施個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的重要意義，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實施，加強宣傳力度，準確解讀試點的目標和政策，各司其職，密切配合，主動破解實施過程中遇到的困難，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，維護市場秩序，發(fā)現(xiàn)問題及時處置，重大事項及時上報省政府。

責(zé)任單位：省財政廳、省地稅局、省人社廳、福建保監(jiān)局、福建證監(jiān)局、福建銀監(jiān)局

13.要運用信息平臺加強宏觀監(jiān)管，及時發(fā)布預(yù)警信息，按職責(zé)分工對保險公司等的個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等業(yè)務(wù)經(jīng)營情況開展監(jiān)督檢查。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局、省地稅局、省財政廳

14.要在職權(quán)范圍內(nèi)履行監(jiān)管職責(zé)，督促保險公司等金融機構(gòu)規(guī)范運作，在銷售個人遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等產(chǎn)品時規(guī)范開具發(fā)票和保單等憑證，支持、督促保險公司等金融機構(gòu)與中保信平臺、中登公司平臺、第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺實時對接，保證信息真實準確。對于保險公司等金融機構(gòu)開展個人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等業(yè)務(wù)存在的違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)給予行政處罰。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局、福建證監(jiān)局、福建銀監(jiān)局

15.加強部門配合協(xié)作，推進中保信平臺、中登公司平臺、第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺提供個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等產(chǎn)品信息共享，做好稅收征管工作。

責(zé)任單位：省地稅局牽頭，相關(guān)部門配合

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