粵稅發(fā)〔2019〕184號《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步深化“放管服”改革加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管的實施意見》

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步深化“放管服”改革加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管的實施意見





粵稅發(fā)〔2019〕184號

國家稅務(wù)總局廣州、各地級市、珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，加快推動征管方式轉(zhuǎn)變，強化對納稅人繳費人（以下統(tǒng)稱納稅人）履行納稅繳費義務(wù)、行使涉稅費權(quán)利的過程及結(jié)果的監(jiān)管，防范和化解稅費風(fēng)險，提升稅法遵從度，提高稅費征管效能，營造公平、公正的營商環(huán)境，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2019〕18號）等文件要求，結(jié)合我省稅收工作實際，制定本實施意見。

一、總體要求

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中全會精神為指導(dǎo)，深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院以及稅務(wù)總局、省委省政府關(guān)于深化“放管服”改革部署、加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管的工作要求，健全監(jiān)管機制，創(chuàng)新監(jiān)管方式，突出監(jiān)管重點，以風(fēng)險管理和信用管理為著力點，依托信息化和大數(shù)據(jù)實施精準監(jiān)管、智慧監(jiān)管，推行審慎監(jiān)管，強化協(xié)同監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管質(zhì)效。

二、主要任務(wù)

（一）加強業(yè)務(wù)辦理監(jiān)控

1.建立辦理環(huán)節(jié)重點監(jiān)控清單。根據(jù)各項稅費業(yè)務(wù)的政策要求、風(fēng)險隱患的大小、風(fēng)險出現(xiàn)的頻率等各方面因素，建立辦理環(huán)節(jié)重點監(jiān)控清單（清單詳見附件1），通過適當形式向納稅人公布并動態(tài)維護。綜合運用資料審核、數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)比對、業(yè)務(wù)監(jiān)控、調(diào)查核實等多種監(jiān)控方式，有針對性地對有疑點的納稅人采取服務(wù)提醒、更正提示、業(yè)務(wù)阻斷等應(yīng)對措施。

2.加強對辦理資料的審核。對即辦類稅費業(yè)務(wù)，主要審核納稅人所提供的資料是否齊全、是否完整、是否符合法定形式；對需要稅務(wù)機關(guān)審核確認的業(yè)務(wù)，還應(yīng)審核資料是否符合業(yè)務(wù)邏輯。資料是否齊全、是否完整、是否符合法定形式由辦稅服務(wù)部門（或崗位）審核，業(yè)務(wù)邏輯性由基礎(chǔ)管理部門（或崗位）審核。對于通辦事項，資料是否齊全、是否完整、是否符合法定形式由受理部門負責(zé)審核，業(yè)務(wù)邏輯性由納稅人主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審核。

3.逐步完善服務(wù)提醒、更正提示和業(yè)務(wù)阻斷。對申報類業(yè)務(wù)，加強表內(nèi)、表間邏輯校驗和數(shù)據(jù)監(jiān)控，加強發(fā)票信息、申報信息和財務(wù)報表信息之間的數(shù)據(jù)比對，在申報過程中向納稅人推送服務(wù)提醒和更正提示，引導(dǎo)納稅人自我糾正，減少申報錯誤。建立風(fēng)險識別指標及模型，在發(fā)票開具、納稅申報、出口退稅等環(huán)節(jié)開展風(fēng)險分析，根據(jù)風(fēng)險等級進行風(fēng)險預(yù)警或業(yè)務(wù)阻斷，前移風(fēng)險識別關(guān)口，縮短風(fēng)險反應(yīng)時間。加強對上下游業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)流跟蹤，向納稅人推送應(yīng)抵扣發(fā)票信息、土地增值稅清算、優(yōu)惠享受期限等業(yè)務(wù)提醒，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)閉環(huán)管理。經(jīng)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)納稅人存在前置事項未辦結(jié)或存在重大風(fēng)險隱患的，要進行業(yè)務(wù)阻斷。不斷優(yōu)化調(diào)整相關(guān)稅收信息化系統(tǒng)功能，為業(yè)務(wù)監(jiān)控提供信息化支撐。

4.依法開展審核和調(diào)查檢查工作。保持對風(fēng)險的敏感度和謹慎性，嚴格按照法定程序開展審核、審批和調(diào)查檢查。對稅務(wù)行政許可等審批類業(yè)務(wù)，要在書面審查的基礎(chǔ)上，根據(jù)法定條件和程序?qū)ι暾埐牧系膶嵸|(zhì)內(nèi)容進行實地核查。對稅收減免等核準類業(yè)務(wù)，如果書面審查發(fā)現(xiàn)存在疑點的，要依法進行調(diào)查核實。嚴格按照稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局稅務(wù)執(zhí)法“三項制度”的有關(guān)要求，規(guī)范執(zhí)法行為，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

（二）加強風(fēng)險管理

5.建立中高風(fēng)險涉稅費行為清單。完善涉稅費行為風(fēng)險等級劃分，將涉嫌偷、逃、騙、抗稅，虛開發(fā)票、虛抵稅款等需由稽查部門立案查處的涉稅費違法行為列為高風(fēng)險行為；將其他可能導(dǎo)致少繳稅費款，或者按規(guī)定可處或應(yīng)處罰款但無需移交稽查立案查處的行為列為中風(fēng)險行為。對中高風(fēng)險涉稅費行為實行清單管理并動態(tài)調(diào)整（清單詳見附件2）。

6.明確風(fēng)險管理重點對象。按年制定風(fēng)險管理工作計劃，確定年度風(fēng)險管理重點對象。加強對重點行業(yè)、重點人群、重點項目、重點政策的風(fēng)險分析。加強對大企業(yè)、重點企業(yè)、高收入、高凈值自然人納稅人的風(fēng)險管理，提升復(fù)雜稅收事項的風(fēng)險管理層級。審慎對待電子商務(wù)等新經(jīng)濟業(yè)態(tài)的潛在風(fēng)險，不斷完善監(jiān)管措施，促進規(guī)范發(fā)展。

7.完善風(fēng)險管理機制。建立健全風(fēng)險統(tǒng)籌管理機制，實現(xiàn)風(fēng)險扎口管理。建立全流程、全稅費種的風(fēng)險管理閉環(huán)，縱向聯(lián)通所有層級、橫向聯(lián)通所有業(yè)務(wù)部門，將各類風(fēng)險疑點進行一戶式、一人式歸集，扎口推送風(fēng)險預(yù)警信息、統(tǒng)籌下發(fā)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，避免多頭下戶、重復(fù)下戶。建立風(fēng)險快速響應(yīng)機制，針對不同地區(qū)、不同時期、不同行業(yè)的新情況、新風(fēng)險，結(jié)合具體業(yè)務(wù)特征開展風(fēng)險應(yīng)對專項行動。

8.利用大數(shù)據(jù)手段優(yōu)化風(fēng)險分析與風(fēng)險識別。按戶、按人歸集納稅人基本信息、申報信息、發(fā)票信息、生產(chǎn)要素信息以及第三方信息等各類信息，建立并完善覆蓋稅費征管全流程、全稅費種、全行業(yè)的風(fēng)險指標體系、風(fēng)險特征庫和分析模型。持續(xù)優(yōu)化“機器學(xué)習(xí)”等大數(shù)據(jù)算法，創(chuàng)新運用各類風(fēng)險分析工具和風(fēng)險預(yù)測模型，提升風(fēng)險分析識別的智能化水平。

9.采取差異化風(fēng)險應(yīng)對措施。根據(jù)分類分級管理原則，對無風(fēng)險納稅人避免不當打擾，對低風(fēng)險納稅人進行風(fēng)險提醒，對中風(fēng)險納稅人，組織開展納稅評估、出口退（免）稅評估、特別納稅調(diào)查等風(fēng)險應(yīng)對工作，對高風(fēng)險或持續(xù)異常的納稅人，包括涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、偷稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等納稅人實施稅務(wù)稽查。

10.強化征納雙方風(fēng)險共治。建立征納風(fēng)險共治制度，制定風(fēng)險共治分析指標模型和評價標準，引導(dǎo)納稅人進行自我管理。建立一戶式、一人式納稅人稅費檔案，依托信息系統(tǒng)定期掃描識別納稅人的風(fēng)險信息和風(fēng)險等級，刻畫納稅人風(fēng)險畫像，通過電子稅務(wù)局等渠道向納稅人推送，引導(dǎo)納稅人根據(jù)風(fēng)險畫像進行自評、自查、自糾，主動降低風(fēng)險等級，提高自我遵從。

11.深入推進“雙隨機一公開”監(jiān)管。持續(xù)完善重點稽查對象名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫，規(guī)范隨機抽查事項清單，及時公開隨機抽查結(jié)果和檢查結(jié)果，運用信息化手段對“雙隨機”抽查全程留痕。將風(fēng)險分析和“雙隨機”選案相結(jié)合，將風(fēng)險管理重點對象和高風(fēng)險納稅人加入隨機抽查名錄庫?？茖W(xué)確定隨機抽查的比例和頻次，合理降低低風(fēng)險納稅人的抽查比例和頻次，適當提高風(fēng)險管理重點對象的抽查比例和頻次，對可能存在嚴重涉稅費違法行為的納稅人，要實施稽查立案檢查，增強稽查針對性和有效性。

12.依法對涉稅費違法行為采取行政處罰、行政強制措施。經(jīng)核實確認納稅人的涉稅費行為違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，要根據(jù)違法行為的性質(zhì)和情節(jié)，按照法定權(quán)限和程序采取行政處罰、行政強制措施。對涉嫌構(gòu)成犯罪的，依法移交公安機關(guān)處理。

（三）加強信用管理

13.完善納稅信用管理體系。根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)制度，界定納稅人嚴重失信行為標準，建立嚴重失信行為清單并實行動態(tài)調(diào)整（清單詳見附件3）。逐步拓寬納稅信用等級評價覆蓋范圍，積極參與稅務(wù)總局自然人個人所得稅納稅信用管理試點工作，探索制定個體工商戶納稅信用評價機制。結(jié)合實名認證等工作要求，探索制定企業(yè)法定代表人、股東、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員等人群的納稅信用評價機制，提高信用約束的威懾力。落實納稅信用修復(fù)機制，引導(dǎo)并鼓勵失信納稅人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響。

14.建立納稅信用動態(tài)評價調(diào)整機制。探索逐步縮短納稅信用評價周期，開展納稅信用月度預(yù)評工作，動態(tài)反應(yīng)納稅人納稅信用現(xiàn)狀。探索建立風(fēng)險分析評估和納稅信用評價聯(lián)動機制，重點監(jiān)控嚴重失信行為和高風(fēng)險涉稅費行為，并將處罰結(jié)果和風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果及時在納稅人納稅信用評價中反映，動態(tài)調(diào)整納稅人當前納稅信用級別。進一步加強納稅信用記錄管理，對納稅人的基礎(chǔ)信息、涉稅費行為信息、違法違規(guī)信息、風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果進行實時監(jiān)控，及時獲取外部門信用評價信息、聯(lián)合懲戒信息。

15.加強信用評價結(jié)果運用。進一步拓展守信激勵措施，主動公開A級納稅人名單，在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、日常辦稅繳費等方面為守信納稅人提供綠色通道、容缺服務(wù)等便利服務(wù)。進一步強化失信懲戒，對失信納稅人采取加強業(yè)務(wù)審核、加強納稅評估、提高監(jiān)管檢查頻率、限制領(lǐng)用發(fā)票等措施，使失信納稅人受到嚴格限制和管理。

（四）加強協(xié)同監(jiān)管

16.加強跨部門信息共享。以數(shù)字政府建設(shè)為契機，積極推進與市場監(jiān)管、公安、海關(guān)、銀行、證券、住建、自然資源、街道等部門的信息交換共享，推動跨部門信息數(shù)據(jù)的規(guī)范化、標準化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)的可利用性，為大數(shù)據(jù)風(fēng)險分析提供充分的數(shù)據(jù)支撐。建立并完善納稅人涉稅費信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)納稅人實名登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資產(chǎn)保有和轉(zhuǎn)讓信息、納稅申報信息等各類信息按戶、按人歸集。

17.完善稅收共治格局。協(xié)同相關(guān)部門探索建立全方位、全鏈條的合作機制，推動稅收執(zhí)法協(xié)助，聯(lián)合打擊稅費違法行為，營造良好的稅費環(huán)境。綜合公安、人行、海關(guān)等第三方數(shù)據(jù)分析和情報交換，精準鎖定涉稅費違法企業(yè)，實施定向協(xié)同監(jiān)管；與公安等部門構(gòu)建稅警一體化作戰(zhàn)模式，形成“稅+N”合作共治格局，增強整體打擊合力。

18.推進多領(lǐng)域信用互認。與全國信用信息共享平臺建立數(shù)據(jù)共享機制，加強納稅信用數(shù)據(jù)與全國信用信息的數(shù)據(jù)對接，努力推動納稅信用融入社會信用體系建設(shè)。完善信用聯(lián)席合作機制，積極推進與銀保監(jiān)部門、銀行業(yè)金融機構(gòu)等第三方部門的聯(lián)席溝通合作，拓寬納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用范圍。

19.完善納稅信用聯(lián)合獎懲機制。廣泛參與對其他領(lǐng)域守信主體和失信主體實施聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒，探索將采集到的經(jīng)營異常名錄、失信上市公司等信用信息應(yīng)用到稅費管理工作中，加強對社會信用失信主體的監(jiān)控預(yù)警。完善守信聯(lián)合激勵機制，拓展“銀稅互動”等守信激勵產(chǎn)品，為守信納稅人提供經(jīng)營融資便利等。完善失信聯(lián)合懲戒機制，積極配合稅務(wù)總局完善“黑名單”的認定、懲戒、修復(fù)機制，研究建立稅費違法案件重點關(guān)注人員信息庫。根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，結(jié)合信用信息共建共享合作備忘錄等規(guī)定，逐步將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門。聯(lián)合相關(guān)部門對列入稅收違法“黑名單”的納稅人依法采取限制出境、禁止部分高消費行為等懲戒措施。

20.發(fā)揮社會監(jiān)督作用。暢通群眾監(jiān)督渠道，完善涉稅費違法行為舉報機制，提升舉報響應(yīng)和處理質(zhì)效。對舉報嚴重涉稅費違法行為和重大稅費風(fēng)險隱患的有功人員予以獎勵和保護。發(fā)揮會計、審計、法律等專業(yè)機構(gòu)的監(jiān)督作用，為稅費監(jiān)管執(zhí)法提供專業(yè)意見。強化輿論監(jiān)督，持續(xù)曝光重大稅費違法案件，震懾稅費違法行為。

（五）加強信息化支撐

21.以信息技術(shù)促進監(jiān)管規(guī)范。全面開展監(jiān)管事項梳理，制定監(jiān)管事項規(guī)范和數(shù)據(jù)標準，明確監(jiān)管業(yè)務(wù)流程。建立監(jiān)管事項動態(tài)管理機制，利用信息系統(tǒng)固化監(jiān)管流程，依托國家和廣東省“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)，對監(jiān)管事項和監(jiān)管規(guī)范實行動態(tài)管理，實現(xiàn)監(jiān)管工作的規(guī)范化、標準化。

22.以信息技術(shù)驅(qū)動監(jiān)管創(chuàng)新。積極推進人工智能、5G、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)在事中事后監(jiān)管工作中的應(yīng)用，提升監(jiān)管工作的智能化水平。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析識別納稅人行為特征，由計算機自動識別風(fēng)險疑點、評價風(fēng)險級別、挖掘監(jiān)管線索。探索推進信用評價、信用監(jiān)管工作的自動化、智能化，通過信息系統(tǒng)自動記錄、歸集、監(jiān)控納稅人信用記錄、減少人工判斷等主觀因素干擾。

23.以信息技術(shù)提高監(jiān)管質(zhì)效。加強內(nèi)控機制防御和管理評價系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)平臺等信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，強化事中事后監(jiān)管信息化支撐。由信息系統(tǒng)將各類監(jiān)管指標數(shù)據(jù)進行自動匯總分析，按監(jiān)管對象統(tǒng)一歸集后向監(jiān)管對象扎口推送預(yù)警信息。由信息系統(tǒng)自動識別納稅人的風(fēng)險級別和信用等級，自動確定抽查比例、頻次并抽取監(jiān)管對象，自動產(chǎn)生、下發(fā)監(jiān)管任務(wù)，記錄監(jiān)管行為和監(jiān)管結(jié)果，并向執(zhí)法人員推送監(jiān)管任務(wù)進度、執(zhí)法風(fēng)險提醒，實行全程信息化留痕管理，實現(xiàn)監(jiān)管工作的精準化。

三、工作要求

（一）提高思想認識。加強事中事后監(jiān)管是進一步推進深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、轉(zhuǎn)變稅收征管方式的一項重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識到加強事中事后監(jiān)管對于防范和化解稅費風(fēng)險、營造良好營商環(huán)境的重要意義，切實轉(zhuǎn)變思想觀念，主動學(xué)習(xí)、研究精準監(jiān)管、智慧監(jiān)管等新理念、新技術(shù)，加強監(jiān)管隊伍建設(shè)和人才培養(yǎng)。

（二）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。廣東省稅務(wù)局各業(yè)務(wù)部門要按照任務(wù)分工安排，制定具體的事中事后監(jiān)管措施。各地稅務(wù)機關(guān)要切實加強事中事后監(jiān)管的組織領(lǐng)導(dǎo)，制定具體實施方案，細化責(zé)任分工，確保各項措施落實落地。要按照分類分級管理和“放管服”改革要求，強化對“放”“管”“服”工作的統(tǒng)籌，減少對納稅人正常經(jīng)營活動的干擾。要根據(jù)事中事后監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，進一步完善政策措施、優(yōu)化服務(wù)，促進納稅人主動遵從。要結(jié)合本地稅費工作特點，積極探索創(chuàng)新，及時總結(jié)好的經(jīng)驗做法，提出合理化建議和系統(tǒng)建設(shè)需求。

（三）強化規(guī)范監(jiān)管。各地稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合落實《稅收征管操作規(guī)范》，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)操作，規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)行使，落實執(zhí)法責(zé)任制和問責(zé)制，實行規(guī)范監(jiān)管，防范執(zhí)法風(fēng)險，促進執(zhí)法公平。

（四）做好宣傳解讀。各級稅務(wù)機關(guān)要向納稅人做好宣傳解讀工作，讓納稅人充分理解并積極配合事中事后監(jiān)管工作，引導(dǎo)納稅人主動進行自我風(fēng)險管理，主動糾正風(fēng)險行為和失信行為，提高稅法遵從度。



附件：【點擊下載】

1.辦理環(huán)節(jié)重點監(jiān)控清單

2.中高風(fēng)險涉稅費行為清單

3.嚴重失信行為清單




 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2019年12月3日

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本文關(guān)鍵詞： 粵稅發(fā), 廣東省稅務(wù)局, 進一步深化, 放管服, 改革, 加強, 規(guī)范, 事中, 事后, 監(jiān)管, 實施意見