津政辦發(fā)〔2022〕3號《天津市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見》

《天津市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見》






津政辦發(fā)〔2022〕3號

各區(qū)人民政府，市政府各委、辦、局：

為切實加強本市會計師事務(wù)所監(jiān)管，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），結(jié)合本市實際，經(jīng)市人民政府同意，提出以下實施意見。

一、總體要求

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署和市委、市政府部署要求，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)天津建設(shè)能力為目標(biāo)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。按照誠信為本、質(zhì)量為先，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，歸位盡責(zé)、協(xié)同發(fā)力，綜合施策、多措并舉，著眼長遠(yuǎn)、常抓不懈的原則，加強行政監(jiān)管，完善行業(yè)治理，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升審計質(zhì)量，切實維護(hù)社會公平正義，規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化大都市提供有力支撐。

二、加強行業(yè)法治建設(shè)

（一）全面夯實行業(yè)法治建設(shè)基礎(chǔ)。堅持依法行政，將注冊會計師行業(yè)治理全面納入法治軌道。嚴(yán)格貫徹落實注冊會計師法和相關(guān)司法解釋以及行業(yè)基礎(chǔ)性規(guī)章制度，依法實施行業(yè)準(zhǔn)入，科學(xué)應(yīng)用監(jiān)管工具，正確區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任。按照過罰相當(dāng)原則依法處理涉會計師事務(wù)所責(zé)任案件，嚴(yán)格依法認(rèn)定法律責(zé)任，準(zhǔn)確把握故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標(biāo)準(zhǔn)，確保案件審理充分體現(xiàn)公平正義。（市財政局、市高級人民法院、市司法局、天津證監(jiān)局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（二）貫徹實施國家統(tǒng)一的會計制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系、辦法指南等，加強對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等重點單位相關(guān)人員的培訓(xùn)和實務(wù)指導(dǎo)，充分發(fā)揮會計咨詢專家智庫作用，及時解決突出問題。推廣應(yīng)用會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，開展企業(yè)會計報表電子報送試點，推動部門間會計數(shù)據(jù)共享。壓實單位會計信息質(zhì)量的主體責(zé)任，落實會計核算、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等要求，依法追究財務(wù)造假法律責(zé)任，推進(jìn)會計誠信體系建設(shè)，從源頭上規(guī)范企業(yè)會計行為，全面提升會計信息質(zhì)量。（市財政局、市國資委、財政部天津監(jiān)管局、市司法局、市金融局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（三）嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則。把注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行是否到位作為評價會計師事務(wù)所和注冊會計師的首要標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)全行業(yè)樹立質(zhì)量優(yōu)先、準(zhǔn)則第一的執(zhí)業(yè)理念和價值標(biāo)準(zhǔn)。加強職業(yè)道德守則宣傳、培訓(xùn)和實施指導(dǎo)，持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。針對職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)會計師事務(wù)所改進(jìn)審計程序，增強審計獨立性，提高應(yīng)對財務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。（市財政局負(fù)責(zé)）

（四）嚴(yán)肅查處行業(yè)違法違規(guī)行為。依法整治注冊會計師行業(yè)違法違規(guī)行為，整肅行業(yè)秩序，對于會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，堅決做到“零容忍”。堅決打擊會計師事務(wù)所串通舞弊等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范行為，嚴(yán)厲打擊會計審計違法違規(guī)行為，從嚴(yán)從重處罰影響惡劣的重大案件，對違法違規(guī)者形成有效震懾。暢通投訴舉報渠道，配合建立全國統(tǒng)一的行業(yè)舉報受理平臺，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應(yīng)、限時核查，查實必處、處則從嚴(yán)”。梳理通報財務(wù)會計領(lǐng)域違法違規(guī)典型案件，警示全行業(yè)，樹行業(yè)正氣。（市財政局、市委網(wǎng)信辦、市市場監(jiān)管委、市人社局、市稅務(wù)局、財政部天津監(jiān)管局、市高級人民法院、天津證監(jiān)局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

三、完善行業(yè)監(jiān)管體系

（五）加強行業(yè)證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。行業(yè)主管部門嚴(yán)格履行職責(zé)，充實財會監(jiān)督檢查力量，對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。督促會計師事務(wù)所嚴(yán)格履行審計鑒證、專業(yè)把關(guān)等法定職責(zé)，高質(zhì)量服務(wù)企業(yè)開展證券業(yè)務(wù)。完善會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查機制，督促自查自糾，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴(yán)格處理處罰。完善監(jiān)管協(xié)作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，從嚴(yán)監(jiān)管從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和上市公司，維護(hù)資本市場秩序，保護(hù)投資者權(quán)益，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任。（市財政局、財政部天津監(jiān)管局、天津證監(jiān)局、市金融局、市審計局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（六）建立健全監(jiān)管合作機制。加強監(jiān)管部門、主管部門和行業(yè)協(xié)會的溝通協(xié)作，厘清職責(zé)邊界，強化信息共享，形成監(jiān)管合力。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機制，整合力量、凝聚共識，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，推動財會監(jiān)督與其他方面監(jiān)督有機貫通、協(xié)同發(fā)力，不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。針對財務(wù)會計領(lǐng)域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問題，加強區(qū)域協(xié)調(diào)、部門聯(lián)動，完善聯(lián)合執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)管工作機制。按照國家統(tǒng)一部署，依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作，維護(hù)經(jīng)濟信息安全和企業(yè)合法權(quán)益，增強監(jiān)管話語權(quán)、公信力和影響力。（各有關(guān)單位按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（七）推動行業(yè)監(jiān)管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。按照行業(yè)監(jiān)管信息化建設(shè)部署要求，應(yīng)用注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，通過業(yè)務(wù)報備、電子證照和簽章等手段加強對會計師事務(wù)所和注冊會計師的日常監(jiān)測，做到有問題早識別、早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早處置，切實提升監(jiān)管效率和水平。實施審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，落實全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒。（市財政局、市發(fā)展改革委按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（八）提升行業(yè)自律監(jiān)管水平。充分發(fā)揮天津市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱市注協(xié)）等行業(yè)組織服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能作用，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，完善系統(tǒng)風(fēng)險檢查程序，探索分類監(jiān)管工作方法，提高檢查實效。發(fā)揮市注協(xié)懲戒委員會等專門委員會監(jiān)督作用，保證檢查工作程序合法、執(zhí)行準(zhǔn)確。堅持懲戒與教育相結(jié)合，遵循客觀和公正原則，對會計師事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為實施懲戒。充分發(fā)揮行業(yè)懲戒和社會監(jiān)督的震懾作用，加強行業(yè)自律監(jiān)管，營造維護(hù)公平市場競爭秩序，持續(xù)提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（市財政局負(fù)責(zé)）

四、優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境

（九）完善會計師事務(wù)所選聘機制。加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)管合力。堅持質(zhì)量導(dǎo)向，推動國有企業(yè)、上市公司等單位嚴(yán)格執(zhí)行選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。規(guī)范會計師事務(wù)所提供行政審批中介服務(wù)行為，提升審計中介服務(wù)質(zhì)量。加強對選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違規(guī)企業(yè)和壓價競爭的會計師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。（市財政局、市國資委、市政務(wù)服務(wù)辦、天津證監(jiān)局、市審計局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十）防范會計師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險。將風(fēng)險導(dǎo)向理念貫穿注冊會計師執(zhí)業(yè)全流程，特別是嚴(yán)把業(yè)務(wù)承接關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險評估程序，不該接、沒能力接的業(yè)務(wù)堅決不接，防止風(fēng)險釀成禍患。貫徹實施會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金制度，根據(jù)資本市場發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，充分考慮會計師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險狀況等客觀差異，鞏固職業(yè)風(fēng)險防范屏障。加強職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金計提情況監(jiān)督，規(guī)范職業(yè)風(fēng)險基金管理和使用，督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。探索實行注冊會計師行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險集中投保。（市財政局、天津銀保監(jiān)局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十一）加強注冊會計師繼續(xù)教育。堅持全生命周期管理，完善行業(yè)人才培養(yǎng)制度體系，加大繼續(xù)教育力度，創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點，豐富完善教育內(nèi)容。充分利用信息技術(shù)手段，創(chuàng)新教育培訓(xùn)方式，切實提高培訓(xùn)效果，持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守。（市財政局負(fù)責(zé)）

（十二）進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。按照銀行函證數(shù)字化平臺建設(shè)部署，推進(jìn)函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質(zhì)量。維護(hù)銀行函證數(shù)字化平臺規(guī)范、有序、安全運行，并在本市上市公司年報審計中推廣應(yīng)用。鼓勵有條件的會計師事務(wù)所建設(shè)函證業(yè)務(wù)中心，積極開展銀行函證數(shù)字化業(yè)務(wù)。規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費行為，嚴(yán)肅查處提供不實回函等違法違規(guī)行為。（市財政局、天津銀保監(jiān)局、市國資委、天津證監(jiān)局、人民銀行天津分行按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

五、提升行業(yè)治理水平

（十三）加強行業(yè)誠信建設(shè)。堅持以維護(hù)公眾利益為宗旨、以踐行職業(yè)道德為核心，深化行業(yè)誠信建設(shè)，持續(xù)加強行業(yè)誠信宣傳和教育引導(dǎo)，獎優(yōu)罰劣，弘揚誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則的職業(yè)精神，引導(dǎo)全行業(yè)始終秉承獨立、客觀、公正的職業(yè)立場。堅持會計師事務(wù)所誠信建設(shè)主體地位，堅持激勵約束并重，推動會計師事務(wù)所完善內(nèi)部治理機制。（市財政局負(fù)責(zé)）

（十四）完善行業(yè)內(nèi)部管理。加強會計師事務(wù)所一體化管理，引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)方面實行統(tǒng)一管理，建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序。完善會計師事務(wù)所綜合排名機制，將會計師事務(wù)所受到處罰懲戒情況、一體化管理檢查評估結(jié)果等作為排名的重要依據(jù)，引導(dǎo)會計師事務(wù)所對標(biāo)對表加強內(nèi)部管理，提升審計質(zhì)量。針對不同規(guī)模的會計師事務(wù)所，圍繞一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面分類樹立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。（市財政局、市商務(wù)局、市發(fā)展改革委按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十五）加強行業(yè)人才培育。對會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、合伙人、優(yōu)秀中青年人才等行業(yè)高層次人才開展重點培訓(xùn)培養(yǎng)，著力打造政治型、職業(yè)型、專業(yè)型、復(fù)合型、國際型行業(yè)高端人才，加強行業(yè)人才梯隊建設(shè)，構(gòu)建行業(yè)全生命周期、全流程閉環(huán)管理高端人才培養(yǎng)體系，引導(dǎo)行業(yè)高端人才爭做以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信的表率，爭做黨和國家經(jīng)濟戰(zhàn)線上的忠誠衛(wèi)士。（市財政局負(fù)責(zé)）

（十六）提高行業(yè)服務(wù)能力。推動行業(yè)由傳統(tǒng)的審計鑒證服務(wù)向增信服務(wù)、增值服務(wù)拓展，向價值鏈高端延伸，滿足不同層級市場主體高質(zhì)量發(fā)展需求。堅持走職業(yè)化、專業(yè)化發(fā)展道路，打造專家型服務(wù)，推動行業(yè)服務(wù)技術(shù)、理念、業(yè)態(tài)和模式創(chuàng)新，促進(jìn)會計專業(yè)服務(wù)與制造業(yè)融合發(fā)展，推進(jìn)會計服務(wù)業(yè)數(shù)字化，增強行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展新動能。搶抓京津冀協(xié)同發(fā)展重大國家戰(zhàn)略機遇，吸引全國各地會計師事務(wù)所和注冊會計師來津創(chuàng)業(yè)發(fā)展，強化行業(yè)人才、品牌等軟實力建設(shè)，增強會計專業(yè)服務(wù)整體素質(zhì)，提升國際化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展水平。（市財政局負(fù)責(zé)）

六、組織保障

（十七）堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)一步落實行業(yè)黨建工作責(zé)任，堅持會計師事務(wù)所黨的建設(shè)工作有形覆蓋與有效覆蓋相統(tǒng)一，推動會計師事務(wù)所將黨建工作要求載入章程或協(xié)議，加強教育、管理、監(jiān)督、服務(wù)，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，發(fā)揮黨組織在內(nèi)部治理、人員培養(yǎng)和學(xué)習(xí)教育、表彰獎勵、合伙人晉升等工作中的政治把關(guān)作用，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供堅強政治保證。（市財政局負(fù)責(zé)）

（十八）強化組織推動。各有關(guān)部門要從經(jīng)濟社會發(fā)展和全面深化改革開放的大局出發(fā)，充分認(rèn)識推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，將相關(guān)工作擺上重要議事日程，并作為調(diào)研指導(dǎo)的重要內(nèi)容。財政部門作為主管部門要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用，引導(dǎo)市注協(xié)依法履職，強化行業(yè)自律。密切關(guān)注注冊會計師行業(yè)發(fā)展重大問題，加強前瞻性、預(yù)判性研究。堅持問題導(dǎo)向，注重體系建設(shè)，制定完善基礎(chǔ)制度，及時出臺配套政策，精準(zhǔn)施策，扎實推進(jìn)各項重點工作。（各有關(guān)單位按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十九）加強宣傳引導(dǎo)。建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測、會商研判及分級分類響應(yīng)機制。宣傳與行業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的法律法規(guī)，加強以案普法、以案釋法，教育引導(dǎo)行業(yè)自覺尊法學(xué)法守法用法。加強對注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的宣傳，積極引導(dǎo)社會輿論和市場預(yù)期，為行業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好輿論環(huán)境。（各有關(guān)單位按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）


 

天津市人民政府辦公廳

2022年1月8日





 

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