您當前的位置：國家稅務總局浙江省稅務局關于2018年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示
國家稅務總局浙江省稅務局關于2018年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示
尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告），符合關聯(lián)申報和同期資料準備條件的納稅人，請在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》，并做好同期資料相關文檔的準備工作。
關聯(lián)申報篇
一、關聯(lián)申報的主體
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
二、關聯(lián)申報的期限
企業(yè)需在2019年5月31日前，就2018年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》（和企業(yè)所得稅年報申報期限一致）。
三、關聯(lián)申報的報送方式
企業(yè)可以在電子稅務局（網上申報）報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》；也可以通過直接上門（辦稅服務廳窗口受理）進行關聯(lián)申報。
為避免征期辦稅服務廳較長的等候時間，建議廣大納稅人選擇電子稅務局端申報，足不出戶，盡享高效便捷。
四、需申報表單
企業(yè)在報告年度內發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來的，除必須填報表G000000《報告企業(yè)信息表》、表G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》、表G101000《關聯(lián)關系表》3張表單外，應根據(jù)實際情況選填其余表單。
五、法律責任
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
國家稅務總局關于發(fā)布《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定：未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調查時，會重點關注該類風險特征的企業(yè)。
國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定：未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交的預約定價安排談簽意向。
六、溫馨提醒
1.關聯(lián)方并不僅指企業(yè)，可以是企業(yè)、組織或者個人。
2.納稅人必須先完成2018年度企業(yè)所得稅年度申報，才可進行關聯(lián)申報。
3.請納稅人盡早登陸電子稅務局并及時完成關聯(lián)申報，以免出現(xiàn)臨近截止日期網絡擁堵的情況。
同期資料篇
一、同期資料的類別
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件，企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔,存在一個企業(yè)需準備多種文檔的可能性。
（一）符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
（二）年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:
1.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
2.金融資產轉讓金額超過1億元。
3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
重要提醒：企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工等單一生產業(yè)務，或從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，若出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告要求的準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
（三）需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)：
特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
二、豁免條款
符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
2.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。
三、同期資料的準備時限
同期資料主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有任何問題的，都可與主管稅務機關聯(lián)系，以及撥打12366納稅服務熱線咨詢。
國家稅務總局浙江省稅務局
2019年5月13日
打印
關閉